<<
>>

Порядок начисления и уплаты социального налога

Начисление единого социального налога налогоплательщика­ми — работодателями производится следующим образом. Опреде­ляется налоговая база отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы выплат, начисленных работодателем за истекший период, исключаются выплаты, не являющиеся объ­ектом налогообложения, и выплаты, не подлежащие налогооб­ложению и суммы льгот.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные от других работодателей.

Далее определяется сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (фонд социального страхования, фонды обязательного медицин­ского страхования), как процентная величина, соответствующая налоговой ставке от налоговой базы. Сумма налога определяется в полных рублях.

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в фе­деральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, пре­дусмотренных законом от 15 декабря 2002 г. № 167-ФЗ (с уче­том изменений).

Тарифы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, дифференцированы в зависимости от пола и возраста застрахованного лица. Для нало­говой базы по ЕСН в федеральный бюджет свыше 600 тыс. руб. для всех категорий налогоплательщиков установлена фиксиро­ванная ставка в рублях для суммы 600 тыс. руб. и процентная ставка 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб. (см. табл. 3.5— 3.9). Для базы по страховым взносам свыше 600 тыс. руб. уста­новлен только фиксированный тариф в рублях, который зависит от категории плательщика взносов.

Статьей 243 НК РФ предусмотрена уплата ежемесячных авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца (в том числе по итогам каждого месяца IV квартала).

По страховым взносам п. 2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ преду­смотрены несколько иные сроки уплаты ежемесячных платежей: суммы авансовых платежей должны производиться ежемесячно в срок, установленный для получения денег в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца (в данном Законе сохранилась норма, которая действовала по ЕСН в 2001 г.).

Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 242 НК РФ датой осуществления выплат считается день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника, а не день фактиче­ской выплаты работнику.

Вместе с тем при осуществлении в течение месяца предпри­ятием — работодателем выплат в пользу отдельных работников, единый социальный налог перечисляется один раз в месяц.

В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговый период составля­ет один год, а отчетный период — квартал, полугодие, девять ме­сяцев календарного года.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, начисленной исходя из налого­вой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налого­вого периода до окончания соответствующего отчетного перио­да, и суммой уплаченных ежемесячных авансовых платежей, ко­торая подлежит уплате в срок, установленный для представле­ния расчета по налогу.

Часть социального налога, зачисляемая в Фонд социального страхования, уменьшается налогоплательщиком на произведен­ные им расходы на законодательно установленные цели госу­дарственного страхования: выдачу пособий по временной нетру­доспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, при рождении ребенка и т.д.

Исчисление авансовых платежей по налогу индивидуальны­ми предпринимателями, осуществляется налоговым органом, исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляет­ся коллегией адвокатов в порядке, предусмотренном ст. 243 НК РФ.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Порядок начисления и уплаты социального налога:

  1. 10.7. Порядок начисления таможенных пошлин, налогов 10.8. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
  2. Порядок и сроки уплаты единого социального налога. Налоговые декларации и регистры налогового учета по единому социальному налогу
  3. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  4. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  5. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  6. Порядок и сроки уплаты единого социального налога налогоплательщиками‑работодателями
  7. Глава 2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
  8. Порядок и сроки уплаты единого социального налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями
  9. Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
  10. 10.12. Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
  11. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  12. 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
  13. Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
  14. Порядок исчисления и уплаты налога Сроки уплаты налога