Порядок начисления и уплаты социального налога

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные от других работодателей.

Далее определяется сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (фонд социального страхования, фонды обязательного медицин­ского страхования), как процентная величина, соответствующая налоговой ставке от налоговой базы. Сумма налога определяется в полных рублях.

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в фе­деральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, пре­дусмотренных законом от 15 декабря 2002 г. № 167-ФЗ (с уче­том изменений).

Тарифы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, дифференцированы в зависимости от пола и возраста застрахованного лица. Для нало­говой базы по ЕСН в федеральный бюджет свыше 600 тыс. руб. для всех категорий налогоплательщиков установлена фиксиро­ванная ставка в рублях для суммы 600 тыс. руб. и процентная ставка 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб. (см. табл. 3.5— 3.9). Для базы по страховым взносам свыше 600 тыс. руб. уста­новлен только фиксированный тариф в рублях, который зависит от категории плательщика взносов.

Статьей 243 НК РФ предусмотрена уплата ежемесячных авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца (в том числе по итогам каждого месяца IV квартала).

По страховым взносам п. 2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ преду­смотрены несколько иные сроки уплаты ежемесячных платежей: суммы авансовых платежей должны производиться ежемесячно в срок, установленный для получения денег в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца (в данном Законе сохранилась норма, которая действовала по ЕСН в 2001 г.).

Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 242 НК РФ датой осуществления выплат считается день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника, а не день фактиче­ской выплаты работнику.

Вместе с тем при осуществлении в течение месяца предпри­ятием — работодателем выплат в пользу отдельных работников, единый социальный налог перечисляется один раз в месяц.

В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговый период составля­ет один год, а отчетный период — квартал, полугодие, девять ме­сяцев календарного года.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, начисленной исходя из налого­вой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налого­вого периода до окончания соответствующего отчетного перио­да, и суммой уплаченных ежемесячных авансовых платежей, ко­торая подлежит уплате в срок, установленный для представле­ния расчета по налогу.

Часть социального налога, зачисляемая в Фонд социального страхования, уменьшается налогоплательщиком на произведен­ные им расходы на законодательно установленные цели госу­дарственного страхования: выдачу пособий по временной нетру­доспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, при рождении ребенка и т.д.

Исчисление авансовых платежей по налогу индивидуальны­ми предпринимателями, осуществляется налоговым органом, исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляет­ся коллегией адвокатов в порядке, предусмотренном ст. 243 НК РФ.