Порядок начисления и уплаты социального налога
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные от других работодателей.
Далее определяется сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования), как процентная величина, соответствующая налоговой ставке от налоговой базы. Сумма налога определяется в полных рублях.
Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных законом от 15 декабря 2002 г. № 167-ФЗ (с учетом изменений).
Тарифы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, дифференцированы в зависимости от пола и возраста застрахованного лица. Для налоговой базы по ЕСН в федеральный бюджет свыше 600 тыс. руб. для всех категорий налогоплательщиков установлена фиксированная ставка в рублях для суммы 600 тыс. руб. и процентная ставка 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб. (см. табл. 3.5— 3.9). Для базы по страховым взносам свыше 600 тыс. руб. установлен только фиксированный тариф в рублях, который зависит от категории плательщика взносов.
Статьей 243 НК РФ предусмотрена уплата ежемесячных авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца (в том числе по итогам каждого месяца IV квартала).
По страховым взносам п. 2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ предусмотрены несколько иные сроки уплаты ежемесячных платежей: суммы авансовых платежей должны производиться ежемесячно в срок, установленный для получения денег в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца (в данном Законе сохранилась норма, которая действовала по ЕСН в 2001 г.).
Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 242 НК РФ датой осуществления выплат считается день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника, а не день фактической выплаты работнику.
Вместе с тем при осуществлении в течение месяца предприятием — работодателем выплат в пользу отдельных работников, единый социальный налог перечисляется один раз в месяц.
В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговый период составляет один год, а отчетный период — квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, начисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Часть социального налога, зачисляемая в Фонд социального страхования, уменьшается налогоплательщиком на произведенные им расходы на законодательно установленные цели государственного страхования: выдачу пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, при рождении ребенка и т.д.
Исчисление авансовых платежей по налогу индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговым органом, исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период.
Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляется коллегией адвокатов в порядке, предусмотренном ст. 243 НК РФ.
Еще по теме Порядок начисления и уплаты социального налога:
- 10.7. Порядок начисления таможенных пошлин, налогов 10.8. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
- Порядок и сроки уплаты единого социального налога. Налоговые декларации и регистры налогового учета по единому социальному налогу
- Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
- Порядок и сроки уплаты единого социального налога налогоплательщиками‑работодателями
- Глава 2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
- Порядок и сроки уплаты единого социального налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями
- Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
- 10.12. Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
- Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
- Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
- Порядок исчисления и уплаты налога Сроки уплаты налога