<<
>>

7.3. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора означает соблюдение налогоплательщиком или плательщиком сборов определенных условий. Обязанность по уплате налога или сбо­ра должна быть выполнена налогоплательщиком или платель­щиком сборов:

— самостоятельно (если иное не предусмотрено законода­ тельством о налогах и сборах);

— в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно;

— в наличной или безналичной форме;

— в валюте РФ.

Правила исполнения плательщиком сбора обязанности по уплате сбора совпадают с правилами исполнения налогопла­тельщиком обязанности по уплате налога.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога или сбора производится:

— разовой уплатой всей суммы налога;

— либо в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в со­ответствии с НК применительно к каждому налогу. 64

НК может предусматриваться ушшта в течение налогового периода предварительных платежей по налогу— авансовых платежей.

Обязанность по уплате авансовых платежей призна­ется исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лииа к ответственности за нарушение законода­тельства о налогах и сборах.

Момент исполнения обязанности по уплате налога. Обязан­ность по уплате налога считается исполненной налогоплатель­щиком:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисле­ние в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Феде­рального казначейства денежных средств со счета налогопла­тельщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, ко­торой открыт лицевой счет, операции по перечислению соот­ветствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу мест­ной администрации либо в организацию федеральной почто­вой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федераль­ного казначейства;

4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных на­логов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уп­лате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирова­ния доходов физическими лицами.

Налог не признается уплаченным в случаях:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налого­плательщику неисполненного поручения на перечисление со­ответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ:

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой от­крыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казна­чейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику не­исполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

65

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику — физиче­скому лицу наличных денежных средств, принятых для их пе­речисления в бюджетную систему РФ;

4) неправильного указания налогоплательщиком в поруче­нии на перечисление суммы налога номера счета Федерально­го казначейства и наименования банка получателя, повлекше­го неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ испол­няются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лице­вом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Последствия неисполнения обязанности по уплате налога или сбора. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязан­ности по уплате налога (сбора) является основанием для:

1) направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора);

2) применения мер принудительного исполнения обязан­ности по уплате налога, в том числе:

— взыскания налога (сбора) за счет денежных средств, на­ходящихся на счетах налогоплательщика в банке;

— взыскания налога (сбора) за счет имущества налогопла­тельщика.

<< | >>
Источник: Зрелов. Л. П.. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. — 5-е ни., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, -147 с. — (Хочу все сдать!). 2010

Еще по теме 7.3. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора:

  1. 9.1. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов 9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора
  2. 5.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
  3. 5.1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
  4. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  5. 9.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
  6. 7.2. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
  7. 2.2. Исполнение обязанности по уплате налогов Обязательства налогоплательщиков по уплате налогов
  8. ГЛАВА 3 ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  9. 5.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  10. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов
  11. 7.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов