<<
>>

§ 6. порядок исчисления и уплаты налога. налоговая декларация

Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами. На­логовый период. Сумма НДФЛ рассчитывается как произведение налоговой базы (БН) и налоговой ставки (/):

НДФЛ = БН х—.

Н 100

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового перио­да применительно ко всем доходам.

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговые агенты, от которых налогоплательщик получил до­ходы, обязаны исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Расчет суммы НДФЛ к уплате в бюджет производится налого­выми агентами ежемесячно нарастающим итогом с начала года по всем доходам, в отношении которых применяется налоговая став­ка 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

Сумма налога по доходам с другими налоговыми ставками ис­числяется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.

Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удер­жанного налога не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода.

Если совокупная сумма удержанного налога составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога в следующем месяце, не позднее декабря текущего года.

Не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них фи­зическими лицами, и подают в налоговый орган сведения о доходах и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля следующего за налоговым периодом года. Указанные све­дения представляются на магнитных носителях или с использова­нием средств телекоммуникаций. Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за при­обретенные у них товары в том случае, если они предъявили нало­говому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию и постановку на учет.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и упла­чивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридиче­скими консультациями. Данные лица для адвокатов являются на­логовыми агентами.

Дата фактического получения дохода определяется как:

1) последний день месяца — при получении дохода в виде оп­латы труда;

2) день выплаты дохода — при получении доходов в денежной форме;

3) день передачи доходов в натуральной форме — при получе­нии доходов в натуральной форме;

4) день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным и кредитным средствам, день приобретения товаров, цен­ных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов до­ходов. Порядок уплаты налога.

При получении отдельных видов доходов налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ, а именно по доходам:

♦ в виде вознаграждений, полученных по гражданско-право­вым договорам от физических лиц, не являющихся налого­выми агентами;

♦ полученным от продажи имущества;

♦ налоговых резидентов Российской Федерации от источни­ков, находящихся за пределами Российской Федерации;

♦ при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

♦ в виде выигрышей по лотереям, тотализаторам и т.д.

Общая сумма НДФЛ исчисляется с учетом сумм налога, удер­жанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налого­плательщика в срок не позднее 15 июля следующего за налоговым периодом года.

Суммы налога, не удержанные налоговыми агентами, уплачи­ваются налогоплательщиками равными долями в два платежа:

♦ первый — не позднее 30 дней с даты получения налогового уведомления об уплате налога;

♦ второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Суммы НДФЛ зачисляются органами Федерального казначей­ства в консолидированный бюджет субъекта Российской Федера­ции в размере 100% (ст.

56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ).

Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся част­ной практикой, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, от продажи имуще­ства, от источников, находящихся за пределами Российской Фе­дерации, в виде выигрышей по итогам года, должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля.

В налоговых декларациях указываются все полученные доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удер­жанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога.

контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте группы налогоплательщиков и соответству­ющие объекты налогообложения налогом на доходы физических лиц.

2. Сформулируйте общий порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

3. Приведите понятие материальной выгоды.

4. Приведите общую характеристику доходов, не учитываемых при налогообложении НДФЛ.

5. Приведите общую характеристику налоговых вычетов, при­меняемых по налогу на доходы физических лиц.

6. Приведите на конкретном примере порядок применения стандартных налоговых вычетов.

7. Охарактеризуйте порядок применения социальных налоговых вычетов.

8. Каков порядок применения имущественных налоговых вы­четов?

9. Охарактеризуйте порядок применения профессиональных налоговых вычетов.

10. Перечислите ставки налога на доходы физических лиц и оха­рактеризуйте условия их применения.

11. Изложите на конкретном примере порядок расчета налога на доходы физических лиц в зависимости от условий формирова­ния налоговой базы.

12. Назовите возможные даты признания доходов при исчисле­нии налога на доходы физических лиц.

13. Изложите порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

14. Изложите порядок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

<< | >>
Источник: Рыманов А.Ю.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М., — 331 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме § 6. порядок исчисления и уплаты налога. налоговая декларация:

  1. 26.3. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. Налоговая декларация 26.3.1. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
  2. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  3. 19.3.4. Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые платежи по налогу. Налоговая декларация
  4. 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
  5. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  6. 28.6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация
  7. § 5. налоговый период. порядок исчисления и уплаты налога. отчетность
  8. 4.3.4. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога
  9. 6.2.8. Налоговый период 6.2.9. Порядок исчисления и уплаты налога
  10. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  11. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  12. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  13. § 8. НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ § 9. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
  14. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  15. 15.3.3. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами