<<
>>

2.1. Понятие и общие характеристики налоговых правоотношений

Отношения по установлению налогов, то, есть, по определению существенных элементов юридического состава тех или иных налогов, возникают между органами законодательной (представительной) и ис­полнительной власти.
Законодательство регулирует вопросы компетен­ции этих органов при разработке проектов нормативных актов о налогах и сборах, их обсуждении и принятии.

Отношения по установлению и ведению налогов возникают также между Федерацией и ее субъектами, органами местного самоуправле­ния. Правовыми актами регулируются вопросы о разграничении полно­мочий в налоговой сфере, о праве конкретизировать и уточнять условия взимания налогов, вводить или отменять взимание того или иного фис­кального платежа.

Стержнем налоговых правоотношений являются отношения по взиманию налогов. Это - массовые отношения, поскольку обязанность платить законно установленные налоги и сборы является всеобщей. Ос­новными участниками этих отношений являются налогоплательщики и государство.

Обязанность платить налоги имеет публично-правовой, а не частноправовой характер.

Этот характер проявляется в том, что обя­занность платить налоги распространяется на всех налогоплательщи­ков в качестве безусловного требования государства. Налоговые пра­воотношения основаны на властном подчинении одной стороны дру­гой. Налоговым органам, действующим от имени государства, принадлежат властные полномочия, основанные на законе. Границы этих властных полномочий определяются с учетом того, чтобы их реализация не отменяла и не умаляла прав и свобод человека и граж­данина.

Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законода­тельства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выпол­нение этих обязанностей. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе.

Таким образом, суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплатель­щиками требований налогового законодательства и имеют право дей­ствовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в админи­стративном или судебном порядке.

Природой налоговых правоотношений обусловлен метод их регули­рования - метод властных предписаний. Он выражается в том, что права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются зако­нами и другими актами государственных органов.

Методу властных предписаний характерно преобладание обязыва- ний, а не дозволений (как, например, в гражданском праве) или запретов (как в уголовном праве).

Наряду с властными предписаниями налоговому праву известны и договорные отношения, допускающие некоторую инициативу обязан­ных субъектов. Однако эта инициатива строго ограничена законом. НК РФ, например, допускает возможность заключения договором между налогоплательщиками и финансовыми органами о предоставлении инве­стиционного налогового кредита.

Налогоплательщик имеет право оспаривать конституционность зако­нодательных актов.____________________________________________________

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А.. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 260 с.. 2005

Еще по теме 2.1. Понятие и общие характеристики налоговых правоотношений:

  1. 22.1. Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД 22.1.1. Общие положения
  2. 47. Общие положения расчетных правоотношений
  3. 51. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ, СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
  4. § 1. понятие налогового правонарушения и общие условия привлечения к ответственности
  5. 11. Характеристика банковских правоотношений
  6. 2.1. Понятие и теоретические характеристики налоговой системы
  7. 10. Понятие и виды корпоративных правоотношений
  8. 7. Понятие и особенности банковских правоотношений
  9. 2. Понятие, признаки и виды банковских правоотношений
  10. 2.6. Участники налоговых правоотношений
  11. 14. Понятие гражданских процессуальных правоотношений
  12. ГЛАВА 4. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
  13. 2.3. Участники налоговых правоотношений
  14. 5.1. Особенности участия сборщиков налогов и сборов в налоговых правоотношениях
  15. 2.2. Объекты налоговых правоотношений
  16. ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ