1. Понятие налогового производства

Юридической обязанностью налогоплательщика является уплата на­логов. Мера поведения обязанного лица по уплате налогов определе­на с момента выявления размера обязательств до реального внесения платежа в бюджет или внебюджетный фонд.

В системе налоговых отношений существует отдельная подсистема — налоговое производство. Это установленная законодательством сово­купность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою обязанность и которые определяют порядок исполнения юридических обязательств субъектов налоговых отношений.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сбо­ров определены ст. 38-79 Кодекса, а предметом регулирования ст. 80­81 является налоговая отчетность.

Следовательно, налоговое производство рассматривается в первую очередь как налогово-правовое определение. Однако данное понятие можно воспринимать и как категорию административно-правового регулирования налогового правоотношения. Поэтому предметом изу­чения являются не только элементы налога (объект, льготы и т. д.), но и полномочия налоговых администраций определять объект, предо­ставлять льготы и т. д.

В целом налоговое производство делится на две крупные подсисте­мы: исчисление налогов и уплата налогов (рис. 9.1).

В качестве дополнительного, но крайне важного компонента можно выделить информационное обеспечение и документирование испол­нения налогового обязательства. Основу этих обеспечивающих подси­стем составляют бухгалтерский и налоговый учет в подсистеме ис­числения налога.

Очередность уплаты





1. Поимуще­ственные налоги

2. Местные налоги, относимые на финансовые результаты

3. Все остальные налоги, вносимые за счет прибыли

4. Налог на прибыль за счет прибыли, оставшейся после уплаты предыдущих налогов



Способ уплаты налога

Рис. 9.1. Порядок начисления и уплаты налога


Это связано с тем, что по мере развития российской налоговой сис­темы только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. Кроме того, составы налогоплательщиков и субъектов, обязанных вести бух­галтерский учет, не совпадали. Этим объясняется появление в россий­ском законодательстве сначала словосочетания «для целей налогооб­ложения», а затем и признание системы налогового учета.

Таким образом, в настоящее время принципиально важным является официальное признание налогового учета, при котором показатели, свя­занные с исчислением облагаемой базы, формируются по особым прави­лам и без участия ряда показателей системного бухгалтерского учета. А это создает значительные трудности в работе специалистов, осущест­вляющих исчисление и уплату налогов.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 1. Понятие налогового производства:

  1. Политика налогового стимулирования производства
  2. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  3. § 1. Понятие института в духовной сфереДуховное производство
  4. 39. Понятие конкурсного производства при банкротстве
  5. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  6. Производство благ и производство знаков.
  7. 5.2. Формирование агропромышленного производства.АПК — форма проявления агропромышленного производства
  8. Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с., 2008
  9. 45. Стратегическое налоговое планирование
  10. 18. Налоговое планирование
  11. 3.4. Технологическая подготовка производства нового продукта 3.4.1. Сущность технологической подготовки ПРОИЗВОДСТВА
  12. 56 БЮДЖЕТНО- НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
  13. Акулич М.В.. Налоговый учет и отчетность. Краткий курс. М.: - 208 с., 2009
  14. 46. Тактическое налоговое планирование
  15. 3.1.2. Основные категории международного налогового права
  16. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007
  17. Регистрация налоговых доку-ментов
  18. Контроль за исполнением требований налогового законодательства