<<
>>

§ 1. понятие налогового правонарушения и общие условия привлечения к ответственности

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплатель­щика, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Налогоплательщики могут быть привлечены к ответственности за совершение налогового правонарушения только по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ, причем за совершение од­ного и того же правонарушения только однократно.

Привлечение налогоплательщика к ответственности не осво­бождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы на­лога и пени, а должностных лиц организации — от административ­ной и уголовной ответственности.

В отношении налогоплательщиков действует принцип презумп­ции невиновности: они считаются невиновными в совершении налогового правонарушения, пока их вина не будет доказана на­логовыми органами (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответствен­ности. Лицо не может быть привлечено к ответственности за со­вершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одно­го из следующих обстоятельств:

♦ отсутствует событие налогового правонарушения;

♦ отсутствует вина лица в совершении налогового правонару­шения;

♦ налоговое правонарушение совершено физическим лицом в возрасте до 16 лет;

♦ истек срок исковой давности.

Виновным в совершении налогового правонарушения призна­ется лицо, совершившее противоправное действие умышленно или по неосторожности.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогово­го правонарушения. При наличии нижеперечисленных обстоя­тельств налогоплательщик освобождается от ответственности:

♦ совершение правонарушения вследствие стихийного бед­ствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоя­тельств;

♦ совершение правонарушения физическим лицом в болез­ненном состоянии;

♦ выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения нало­гового законодательства, данных уполномоченным госу­дарственным органом.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. К смягчающим обстоя­тельствам относятся:

♦ совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;

♦ совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или какой-либо другой зависимости;

♦ другие обстоятельства, смягчающие ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается

совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлека­емым к ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения.

Давность привлечения к ответственности. Срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года. Лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно было совершено, истекли три года.

Налоговые санкции. Налоговая санкция является мерой ответ­ственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114 НК РФ).

Санкции устанавливаются в виде штрафов. При наличии смяг­чающих обстоятельств размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза. В случае повторного совершения аналогичного налогово­го правонарушения размер штрафа увеличивается вдвое. При со­вершении одним лицом нескольких налоговых правонарушений санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности. На основании решения руководителя налогового органа (его за­местителя) взыскивается налоговая санкция, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает 5 тыс. руб. по каждому неуплаченному налогу за налоговый период, на организацию — 50 тыс. руб. В случае если суммы штрафа пре­вышают указанные размеры по одному неуплаченному налогу за налоговый период, взыскание производится в судебном порядке.

Штраф также взыскивается по суду, если к ответственности привлекается должностное лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (п. 7 ст. 114 НК РФ).

Давность взыскания налоговых санкций. Срок давности взыска­ния налоговых санкций составляет не более шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта на­логовым органом.

<< | >>
Источник: Рыманов А.Ю.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М., — 331 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме § 1. понятие налогового правонарушения и общие условия привлечения к ответственности:

  1. 1. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной или выездной налоговой проверки
  2. Глава VI. ИСПОЛНЕНИЕ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИЛИ РЕШЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЕННОГО В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ИЛИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. ДАВНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ ШТРАФОВ
  3. 10.2. Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
  4. 6.6. Ответственность за налоговые правонарушения
  5. 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
  6. 11.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по Налоговому кодексу РФ
  7. 2.4. Ответственность за налоговые правонарушения
  8. 17.6. Виды ответственности за налоговые правонарушения
  9. 6.3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  10. 28. Ответственность за налоговые правонарушения
  11. ГЛАВА 5 НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
  12. 8.4. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления
  13. § 2. ответственность за налоговые правонарушения
  14. 2.6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  15. 86. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ