1. Понятие и дефиниции налога

Ранее отмечалось, что налог не является начальной формой аккуму­ляции денежных средств бюджетом. Введение же налогов предполага­ет более высокий уровень развития правосознания, экономической и социальной системы государства. Недаром С. Фишер указывал, что «налоги — это наша плата за цивилизованность общества».

Налог — одно из основных понятий финансовой науки. Его следует рассматривать одновременно как экономическое, хозяйственное и по­литическое явление. Следовательно, развитие экономических и поли­тических наук открывает новые возможности для выяснения сущнос­ти налога.

По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». При этом ученые и общественные деятели постоянно предпринимали по­пытки дать дефиницию налога не только с экономических позиций, но и с юридической точки зрения.

А. Смит (1723-1790) определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты. Смит выдвинул тезис о непроизводи­тельном характере государственных расходов, согласно которому на­лог вреден для общества. Но одновременно Смит понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и соци­ального развития. Поэтому налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.[7]

«Налог — жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу» (Ж. Сисмонди). При этом «налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с иму­щества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента» (Я. Таргулов). В этих взглядах явственно прослеживается двойственная природа налогообложения.

Современные определения налога делают акцент на принудитель­ном характере налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами. «Налоги — принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государ­ства» (Советская финансовая энциклопедия, 1924 г.). В учебнике «Экономикс» К. Макконнелл и С. Брю указывают, что «налог — при­нудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой де­нег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяй­ство или фирма непосредственно не получают товаров или услуг...».

Налоговый кодекс РФ дает следующее определение искомому поня­тию: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвоз­мездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйствен­ного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муници­пальных образований».

Основные отличительные признаки налога в трактовке Налогового кодекса:

1) обязательность — каждое лицо-налогоплательщик должно упла­чивать законно установленные налоги и сборы;

2) индивидуальная безвозмездность — каждое лицо, уплатившее на­лог, взамен не получает на его сумму какие-либо блага;

3) уплата в денежной форме — налоги не могут быть уплачены (взыс­каны) в натуральной форме, т. е. в виде так называемых налоговых зачетов;

4) финансовое обеспечение деятельности государства — налоги, иные сборы и платежи являются источниками доходов соответствую­щих бюджетов;

5) общие условия установления налогов и сборов — налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики; объект налого­обложения; налоговая база; налоговая ставка; порядок исчисле­ния налога; порядок и сроки уплаты налога.

В российское понятие «налог» заложены различные юридические нормы, важные для понимания сути налогообложения, а именно:

а) прерогатива законодательной власти утверждать налоги;

б) главная черта налога — односторонний характер его установления;

в) налог является индивидуально безвозмездным;

г) уплата налога — обязанность налогоплательщика, она не порож­дает встречной обязанности государства;

д) налог взыскивается на условиях безвозвратности;

е) целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.

В заключение укажем, что понимание термина «налог» способствует правильному применению норм законодательства, дает возможность оп­ределить объем полномочий субъектов налоговых отношений. Без точ­ного определения этого термина невозможно правильно установить фи­нансовую или иные виды ответственности налогоплательщика.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 1. Понятие и дефиниции налога:

  1. Парадигма социальных дефиниций
  2. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  3. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  4. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  5. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  6. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  7. Налоги
  8. Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с., 2011
  9. 4.3.4. Налоги
  10. Функциональное назначение налогов