§ 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.
Налог на прибыль организаций — прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.
К плательщикам налога на прибыль организаций относятся российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ[1].
Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь в виду, что законодательство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли1.
В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций (с распределением по различным бюджетным уровням) (табл. 2.1).
Таблица 2.1
|
* |
Окончание табл.
2.11 | 2 | 3 | 4 | 5 |
3в | Дивидендные доходы, полученные от российских организаций иностранными организациями | 15 | 15 | |
4а | Процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп. 4б и 4в, и процентного дохода, полученного российскими организациями по бумагам, размещаемым за рубежом, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных бумаг России, которые были получены ими в обмен на ГКО в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение такого дохода, а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007 г, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007 г | 15 | 15 | |
4б | Процентные доходы по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г | 9 | 9 | |
4в | Процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ | 0 | 0 | |
5а | Прибыль ЦБР от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций по регулированию денежно-кредитной политики | 0 | 0 | |
5б | Прибыль ЦБР от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им упомянутых функций | 6,5 | 13,5-17,5 | 20-24 |
в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Для подтверждения права на применение этой ставки плательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.
Для резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная ставка налога, подлежащего зачислению в их бюджеты, от деятельности, осуществляемой на территории зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами зоны. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5%.
Еще по теме § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога:
- § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
- 31. НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
- 27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- 5.1. Плательщики налога на прибыль
- 3.4.2. Плательщики налога на прибыль
- 4.2. Плательщики налога на прибыль
- 6.1.2. Плательщики налога и объект обложения
- 3.3. Налог на прибыль организаций Экономическая сущность налога
- 35.2. Плательщики налога, объект обложения
- 4.2.6. Ставки налога на прибыль
- Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций
- 34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база
- 32.2. Плательщики налога, объект обложения и налоговая база
- 2.2. Налоговые ставки по налогу на прибыль
- 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
- 20. Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты
- 4.4. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль
- Ставка налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет