<<
>>

§ 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога

В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций зани­мает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль ор­ганизаций приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета.
Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропор­ции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ.

Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

Налог на прибыль организаций — прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельно­сти. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на при­быль является основным.

К плательщикам налога на прибыль организаций относятся рос­сийские организации, а также иностранные организации, осу­ществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ[1].

Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная на­логоплательщиком. Для российских организаций прибылью при­знаются полученные доходы, уменьшенные на величину произве­денных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностран­ных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь в виду, что законодательство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли1.

В настоящее время действуют следующие ставки налога на при­быль организаций (с распределением по различным бюджетным уровням) (табл.

2.1).
Таблица 2.1
Объект обложения В феде­ральный бюджет В бюджет субъекта РФ Общая ставка
1 2 3 4 5
1 Прибыль организаций (если иное не преду­смотрено пп. 2-5) 6,5 13,5-17,5 20-24
Доходы иностранных организаций, кроме ука­занных в п. 26, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство 20 20
Доходы иностранных организаций от ис­пользования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвиж­ных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное обору­дование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство 10 10
За Дивидендные доходы, полученные россий­скими организациями, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве соб­ственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организа­ции или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и если стоимость приобретения и (или) полу­чения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачива­ющей дивиденды организации или депози­тарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.* 0 0
Дивидендные доходы, полученные от россий­ских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в стр. 3а насто­ящей таблицы 9 9

*

Окончание табл.

2.1
1 2 3 4 5
Дивидендные доходы, полученные от россий­ских организаций иностранными организаци­ями 15 15
Процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп. 4б и 4в, и процентного дохода, полученного российскими организаци­ями по бумагам, размещаемым за рубежом, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных бумаг России, которые были получены ими в обмен на ГКО в порядке, установленном Прави­тельством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение такого дохо­да, а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007 г, и доходы учредителей доверительного управле­ния ипотечным покрытием, полученным на осно­вании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007 г 15 15
Процентные доходы по муниципальным цен­ным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г, и доходы учредителей доверительного управ­ления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертифи­катов участия, выданных управляющим ипотеч­ным покрытием до 01.01.2007 г 9 9
Процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г включительно, а также по обли­гациям государственного валютного облига­ционного займа 1999 г, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутренне­го государственного валютного займа серии III в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ 0 0
Прибыль ЦБР от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций по регу­лированию денежно-кредитной политики 0 0
Прибыль ЦБР от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им упомянутых функций 6,5 13,5-17,5 20-24

в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином РФ перечень госу­дарств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообло­жения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Для подтверждения права на применение этой ставки плательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачива­ющей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости при­обретения (получения) соответствующего права.

Для резидентов особой экономической зоны законами субъек­тов РФ может устанавливаться пониженная ставка налога, подле­жащего зачислению в их бюджеты, от деятельности, осуществля­емой на территории зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в зоне, и доходов (расходов), полученных (поне­сенных) при осуществлении деятельности за пределами зоны. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5%.

<< | >>
Источник: Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение: Учебник. — 7-е изд., пе- рераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, — 520 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога:

  1. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  2. 31. НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  3. 27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  4. 5.1. Плательщики налога на прибыль
  5. 3.4.2. Плательщики налога на прибыль
  6. 4.2. Плательщики налога на прибыль
  7. 6.1.2. Плательщики налога и объект обложения
  8. 3.3. Налог на прибыль организаций Экономическая сущность налога
  9. 35.2. Плательщики налога, объект обложения
  10. 4.2.6. Ставки налога на прибыль
  11. Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций
  12. 34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база
  13. 32.2. Плательщики налога, объект обложения и налоговая база
  14. 2.2. Налоговые ставки по налогу на прибыль
  15. 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
  16. 20. Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты
  17. 4.4. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль
  18. Ставка налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет