<<
>>

§ 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога

В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций за­нимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распре­деляемый в пропорции, установленной законом. Иными слова­ми, с помощью налога на прибыль происходит регулирование до­ходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ.

Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

Налог на прибыль организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятель­ности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные про­цессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

К плательщикам налога на прибыль организаций относятся рос­сийские организации, а также иностранные организации, осуще­ствляющие свою деятельность в России через постоянные пред­ставительства и (или) получающие доходы от источников в РФ[1].

Объектом налога на прибышь является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину про­изведенных расходов; для иностранных организаций, осущест­вляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь в виду, что законода­тельство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли**.

В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций (с распределением по различным бюджет­ным уровням) (табл. 2.1).

Таблица 2.1
Объект обложения В феде­ральный бюджет В бюджет субъекта РФ Общая ставка
1 2 3 4 5
1 Прибыль организаций (если иное не преду­смотрено пп. 2-5) 6,5 13,5 -17,5 20 -24
Доходы иностранных организаций, кроме ука­занных в п. 26, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство 20 - 20
26 Доходы иностранных организаций от ис­пользования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или дру­гих подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомо­гательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществле­нием международных перевозок, не свя­занные с деятельностью в РФ через посто­янное представительство 10 10
Дивидендные доходы, полученные от рос­сийских организаций российскими органи­зациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ 9 9
36 Дивидендные доходы, полученные от рос­сийских организаций иностранными орга­низациями, а также российскими организа­циями от иностранных организаций 15 15
Процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп. 46 и 4в, и процентного дохода, полученного рос­сийскими организациями по бумагам, раз­мещаемым за рубежом, за исключением процентного дохода, полученного первич­ными владельцами государственных бумаг России, которые были получены ими в обмен на ГКО в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено полу­чение такого дохода, а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эми­тированным после 01.01.2007 г., и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных серти­фикатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007 г. 15 15

Окончание табл.
2.1
1 2 3 4 5
Процентные доходы по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам в виде процентов по облига­циям с ипотечным покрытием, эмитирован­ным до 01.01.2007 г., и доходы учредите­лей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании при­обретения ипотечных сертификатов учас­тия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г. 9 9
Процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, эмитирован­ным до 20.01.1997 г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмити­рованным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III в целях обеспе­чения условий, необходимых для урегули­рования внутреннего валютного долга быв­шего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ 0 0
Прибыль ЦБР от осуществления деятельно­сти, связанной с выполнением им функций по регулированию денежно-кредитной политики 0 0
56 Прибыль ЦБР от осуществления деятель­ности, не связанной с выполнением им упомянутых функций 6,5 13,5 -17,5 20 -24

Приведенные ставки налога на прибыль организаций могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предсто­ящий финансовый год.

Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для от­дельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в их бюджеты, но не ниже 13,5%.

<< | >>
Источник: Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, — 509 с. — (Высшее образование).. 2006

Еще по теме § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога:

  1. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  2. 31. НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  3. 27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  4. 5.1. Плательщики налога на прибыль
  5. 3.4.2. Плательщики налога на прибыль
  6. 4.2. Плательщики налога на прибыль
  7. 6.1.2. Плательщики налога и объект обложения
  8. 3.3. Налог на прибыль организаций Экономическая сущность налога
  9. 35.2. Плательщики налога, объект обложения
  10. 4.2.6. Ставки налога на прибыль
  11. Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций
  12. 34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база
  13. 32.2. Плательщики налога, объект обложения и налоговая база