§ 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.
Налог на прибыль организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.
К плательщикам налога на прибыль организаций относятся российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ[1].
Объектом налога на прибышь является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь в виду, что законодательство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли**.
В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций (с распределением по различным бюджетным уровням) (табл. 2.1).
Таблица 2.1 | Объект обложения | В федеральный бюджет | В бюджет субъекта РФ | Общая ставка | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | Прибыль организаций (если иное не предусмотрено пп. 2-5) | 6,5 | 13,5 -17,5 | 20 -24 | 2а | Доходы иностранных организаций, кроме указанных в п. 26, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство | 20 | - | 20 | 26 | Доходы иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство | 10 | | 10 | 3а | Дивидендные доходы, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ | 9 | | 9 | 36 | Дивидендные доходы, полученные от российских организаций иностранными организациями, а также российскими организациями от иностранных организаций | 15 | | 15 | 4а | Процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп. 46 и 4в, и процентного дохода, полученного российскими организациями по бумагам, размещаемым за рубежом, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных бумаг России, которые были получены ими в обмен на ГКО в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение такого дохода, а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007 г., и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007 г. | 15 | | 15 | |
Окончание табл. 2.1 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 4б | Процентные доходы по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г., и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г. | 9 | | 9 | 4в | Процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ | 0 | | 0 | 5а | Прибыль ЦБР от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций по регулированию денежно-кредитной политики | 0 | | 0 | 56 | Прибыль ЦБР от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им упомянутых функций | 6,5 | 13,5 -17,5 | 20 -24 | |
Приведенные ставки налога на прибыль организаций могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.
Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в их бюджеты, но не ниже 13,5%.
Еще по теме § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога:
- § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
- 31. НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
- 27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- 5.1. Плательщики налога на прибыль
- 3.4.2. Плательщики налога на прибыль
- 4.2. Плательщики налога на прибыль
- 6.1.2. Плательщики налога и объект обложения
- 3.3. Налог на прибыль организаций Экономическая сущность налога
- 35.2. Плательщики налога, объект обложения
- 4.2.6. Ставки налога на прибыль
- Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций
- 34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база
- 32.2. Плательщики налога, объект обложения и налоговая база