<<
>>

9.3. Платежи за пользование природными ресурсами

ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторожде­ния каменного угля и занялось его разработкой. В мае обще­ство добыло 50 тыс. т угля, а реализовало 30 ООО тонн. Выручка составила 150 ООО тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога, которую налогоплатель­щик должен уплатить за май.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.

Рассчитаем налоговую базу (ст. 338, 340 НК РФ). Стоимость единицы добытого полезного ископаемого будет равна:

150 000 : 30 000 = 5 (тыс. руб./т).

Стоимость всех добытых полезных ископаемых соста­вит:

5 х 50 000 = 250 000 (тыс. руб.). Следовательно, налоговая база составила 250 000 тыс.

руб.

Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налоговая ставка по каменному углю равна 4%. ЗАО «Восток» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений. Сумма налога будет равна:

250 000 х 4% : 100% х 0,7 - 7000 (тыс. руб.). Ответ: 7000 тыс. руб.

9.3.1. ЗАО «Заря» выловило рыбу (треску — 125 тыс. т, пал­тус — 15 тыс. т, камбалу — 35 тыс. т) в водах Дальнево­сточного бассейна за три месяца действия лицензии; 0,003% улова передано научной организации для иссле­дований. Организация является поселкообразующей.

Исчислите сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.

Решение

Сумма сбора за пользование объектами водных био­логических ресурсов определяется в отношении объек­тов каждого вида как произведение количества объек­тов вида и ставки сбора. Поскольку часть улова переда­на научной организации, при расчете суммы сбора к соот­ветствующему объему улова применяется ставка 0%. Рассчитаем эту величину по каждому объекту: треска — 3,75 т (125 ООО х 0,003% : 100%), палтус - 0,75 т (15 000 х х 0,003% : 100%), камбала - 1,05 т (35 000 х 0,003% : : 100%). Остальной улов будет облагаться по ставкам в размере 15% ставок сбора, установленных для всех кате­горий плательщиков, так как организация является поселкообразующей. Ставки сбора приведены в п. 4 ст. ЗЗЗ3 НК РФ. Суммы сбора по каждому объекту будут равны:

1) треска - 3,75 х 0% : 100% + (125 000 - 3,75) х х 3000 х 15% : 100% = 56 248 (тыс. руб.);

2) палтус - 0,45 х 0% : 100% + (15 000 - 0,75) х х 3500 х 15% : 100% = 7875 (тыс. руб.);

3) камбала - 1,05 х 0% : 100% + (35 000 - 1,05) х х 200 х 15% : .100% = 1049 (тыс. руб.).

Общая сумма сбора составит 65 172 тыс. руб. (56 248 + + 7875 + 1049).

Согласно законодательству уплата производится в виде разового и регулярного взносов. Сумма разового взноса составляет 10% исчисленной суммы сбора и упла­чивается при получении лицензии. По облагаемым объек­там она составит:

1) треска - 56 248 х 10% : 100% = 5624,8 (тыс. руб.);

2) палтус - 7875 х 10% : 100% = 787,5 (тыс. руб.);

3) камбала - 1049 х 10% : 100% = 104,9 (тыс. руб.).

Оставшаяся сумма сбора будет уплачиваться равны­ми долями в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Таким образом, ежемесячно будут уплачиваться следующие взносы по объектам обложения:

1) треска - (56 248 - 5624,8) : 3 = 16 874,4 (тыс. руб.);

2) палтус - (7875 - 787,5) : 3 = 2632,5 (тыс. руб.);

3) камбала - (1049 - 104,9) : 3 = 314,7 (тыс.

руб.).

Ответ: 65 172 тыс. руб.

9.3.3. Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом райо­не. Фактический объем забора воды за налоговый пери­од составил 3 755 ООО м3, в том числе для полива план­таций овощей — 2 500 ООО м3. Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 320 ООО м3. Установлен лимит водопользова­ния для промышленных целей —1 200 000 м3.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 252 НК РФ.

1. Определим, что является объектом налогообложе­ния (ст. ЗЗЗ9 НК РФ). Сброс сточных вод в водный объект в размере 320 000 м3 не относится к объекту налогообложения. Согласно законодательству забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначе­ния не признается объектом налогообложения. Следова­тельно, объектом налогообложения будет объем воды, использованный в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

2. Рассчитаем налоговую базу (ст. ЗЗЗ10 НК РФ). Исхо­дя из условия задачи она равна 1 255 000 м3 (3 755 000 - - 2 500 000). Так как установлен лимит водопользования в размерах 1 200 000 м3, превышение лимита составило 55 000 м3.

3. Определим ставку налога (ст. ЗЗЗ12 НК РФ). Она равна 294 руб. за 1000 м3 воды (Поволжский район, река Волга, забор из поверхностных водных объектов). При заборе сверх установленного лимита водопользования налоговая ставка в части превышения применяется в пятикратном размере обычной налоговой ставки.

4. Исчислим сумму налога (ст. ЗЗЗ13 НК РФ):

1 200 000 : 1000 х 294 + 55 000 : 1000 х 294 х 5 = = 433 650 (руб.).

Ответ: 433 650 руб.

9.3.4. Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м2 кадастровой стоимостью 27 450 руб./га, который используется в производственных целях. Орга­низация 25 апреля 2005 г. приобрела в собственность

земельный участок площадью 2950 м2, из которых 2200 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2005 г. и должно быть окон­чено 1 декабря 2007 г. Остальная площадь использу­ется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 26 500 руб.

Определите сумму налога на землю, которую необ­ходимо уплатить организации за налоговый период. Примените максимальную ставку налога, установленную законодательством.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 31 НК РФ.

1. Рассчитаем налоговую базу (ст. 390, 391, 393 НК РФ). Исходя из условия задачи налоговая база по пер­вому участку равна 15 784 руб. (27 450 х 5750 : 10 000). По вновь приобретенному участку исчисляются две налогооблагаемые базы, так как в отношении жилищно­го строительства и строительства магазина применяют­ся разные налоговые ставки. Налоговая база по земель­ному участку, выделенному под жилищное строительство, составила 5830 руб. (26 500 х 2200 : 10 000), а под строи­тельство магазина - 1988 руб. (26 500 х (2950 - 2200) : : 10 000).

2. Определим ставку налога (ст. 394 НК РФ). Она равна 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и 1,5% в отношении земельного участка, занятого строительством магазина и использу­емого в производственных целях.

3. Исчислим сумму налога за налоговый период (ст. 396 НК РФ):

1) в отношении земельного участка, используемого в производственных целях, сумма налога составит 237 руб. (15 784 х 1,5% : 100%);

2) в отношении земельного участка, используемого для строительства магазина, сумма налога равна 20 руб. (1988 х 1,5% х 8 : 12). Так как право собственности воз­никло в течение налогового периода, сумму налога необ­ходимо исчислять с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев пользования участ-

ком к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Участок приобретен в собственность после 15 апреля, поэтому количество полных месяцев в текущем налого­вом периоде равно 8 (12 - 4);

3) в отношении земельного участка, используемого для жилищного строительства, сумма налога составит 23 руб. (5830 х 0,3% : 100% х 2 х 8 : 12). При исчислении суммы налога по данному объекту учитываются усло­вия задачи (подп. 2 п. 4) и п. 14 ст. 396 НК РФ. Если земельный участок приобретен в собственность для жилищного строительства (за исключением индивиду­ального), то сумма налога исчисляется с учетом коэф­фициента 2 при условии трехлетнего срока проектиро­вания и строительства (по условию задачи этот срок — 2 года и 5 месяцев).

Общая сумма налога будет равна: 237 руб. + 20 руб. + 23 руб. = 280 руб. Ответ: 280 руб.

<< | >>
Источник: М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тара­совой. Сборник задач по налогам и налогообложению : учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, - 360 с.. 2007

Еще по теме 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами:

  1. НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  2. налоги и платежи за пользование природными ресурсами
  3. 3.3. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  4. 5.5. Платежи за пользование природными ресурсами
  5. 3.3. Платежи на пользование природными ресурсами Методические рекомендации
  6. ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  7. 3.2. Направления развития системы налоговых платежей за пользование природными ресурсами
  8. Глава 4 НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  9. Глава 4 налоги и платежи за пользование природными ресурсами
  10. TEMA 5 НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  11. Раздел III НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ