<<
>>

2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства

Проблема ответственности за налоговые правонарушения яв­ляется комплексной и решается на основе действующего админи­стративного, уголовного и налогового законодательства РФ. Прин­ципиально новым в Налоговом кодексе является то, что впервые в российской практике дано достаточно четкое определение поня­тия «налоговое правонарушение».
Согласно Кодексу налоговое пра­вонарушение — это виновно совершенное противоправное действие или бездействие, которое выражается в неисполнении либо в не­надлежащем исполнении налогоплательщиком своих обязаннос­тей перед бюджетом и за которое установлена юридическая ответ­ственность.

Виды налоговых правонарушений. Виды налоговых правонару­шений разнообразны. Различны и установленные за них формы ответственности.

Подобная дифференциация ответственности устанавливает око­ло 30 видов налоговых правонарушений и соответствующих им наказаний.

Отдельные виды правонарушений могут также повлечь за со­бой и комплексную ответственность. Например, за сокрытие объекта налогообложения на юридическое лицо может быть наложено взыс­кание, на виновное лицо — административный штраф, что не ис­ключает наложения дисциплинарного взыскания или возбужде­ния уголовного дела (рис.

2.1).

Виды нарушений налогового законодательства юридическими лицами могут быть сгруппированы определенным образом, в за­висимости от конкретного объекта, на который направлены про­тивоправные деяния (действие или бездействие): сокрытие дохода, уклонение от уплаты налогов; занижение доходов (прибыли); отсутствие учета объекта налогообложения; ведение учета объекта налогообложения с нарушением уста­новленного порядка;

непредставление или несвоевременное представление в нало­говый орган необходимых документов; несвоевременная уплата налогов;

нарушение установленной формы представления бухгалтерской отчетности;

внесение в отчеты заведомо неправильных сведений; уклонение от явки в государственные налоговые органы; непредставление объяснений, документов или другой инфор­мации по законному требованию органов МНС и ФСНП Рос­сии;

невыполнение законных требований должностных лиц МНС и ФСНП России.

Таким образом, нарушение юридическими лицами налогового законодательства является основанием для применения мер фи­нансовой, административной и уголовной ответственности.

Финансовая ответственность юридических лиц. Финансовая от­ветственность в российском законодательстве выражается в раз­личных формах денежных взысканий, среди которых важное ме­сто занимают финансовые санкции. Они являются формой при­менения к налогоплательщику мер государственного принужде­ния: взыскания в бесспорном порядке с юридических лиц недо­имок, сумм штрафов и пени и т.д. Виды налоговых нарушений и санкции, предусмотренные за них, представлены в табл. 2.1, ко­торую налогоплательщики иронически называют «прайс-листом ГНИ».

Виды санкций

Карательные

П равовосстановител ьн ые (компенсационные)

Принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке

Взыскание пени

Взыскание недоимки

Административная ответственность

Уголовная ответственность

по ставке (в процентах от неуплаченной суммы налога)

с налогопла­тельщиков '/эоо ставки рефинан­сирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;

с банков (нару­шивших срок ис­полнения поруче­ния налогопла­тельщика о пере­числении налога или сбора) — '/[50 ставки ре­финансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки

сокрытие (занижение) объектов налогообло­жения; отсутствие бух­галтерского учета (учета доходов и расхо­дов) или ведение его с нарушениями; непред­ставление или несвое­временное представле­ние отчетности и нало­говых расчетов; наруше­ние законодательства о предпринимательской деятельности — штраф 2—5 МРОТ; совершение этих нарушений повтор­но в течение гола после привлечения к ответ­ственности — штраф 5-10 МРОТ;

непредставление доку­ментов по требованию налоговых органов; вос­препятствование доступу должностных лип нало­говых органов на терри­торию и в помещения налогоплательщика — штраф 2,5—5 МРОТ

уклонение физического лица от уплаты налога в крупном размере (свыше 200 МРОТ) - штраф 200-700 МРОТ или лише­ние свободы на срок до двух лет; в особо крупном размере (свыше 500 МРОТ) — штраф 500-1000 МРОТ или лише­ние свободы на срок до пяти лет;

уклонение от уплаты нало­гов с организации в круп­ном размере (свыше 1000 МРОТ) — лишение права занимать определенные должности или заниматься определенными видами деятельности на срок до пяти лет или лишение свободы на срок до четы­рех лет; в особо крупном размере (свыше 5000 МРОТ) — лишение сво­боды на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определен­ные должности или зани­маться определенными ви­дами деятельности ira срок до трех лег

Рис. 2.1.

Ответственность за нарушения налогового законодательства

Таблица 2.1

п/п

Ввды налоговых нарушений Санкции
1 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения 5 тыс. руб.
2 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней 10 тыс. руб.
3 Уклонение от постановки на учет в 10 % от доходов,
налоговом органе полученных за этот период, но не менее 20 тыс. руб.
4 Осуществление предпринимательской 20 % от доходов,
деятельности без постановки на учет в полученных в период
течение более трех месяцев (уклонение деятельности без
от постановки) постановки на учет
более 90 дней
5 Нарушение срока представления информации об открытии счета в банке, если это не повлекло неуплату налогов 5 тыс. руб.
6 Непредставление в установленный срок
налоговых деклараций: 5 % от суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации за каждый просроченный месяц (но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 руб.);
при нарушении срока до 180 дней
при нарушении срока более 180 дней 30 % от суммы налога, подлежащего уплате, и 10 % от суммы нало­га за каждый полный месяц начиная со 181-го дня
7 Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, ре­гистров бухучета; систематическое не­своевременное или неправильное отра­жение в учете и отчетности хозяйствен­ных операций, денежных средств,
материальных ценностей и активов): 5 тыс.
руб.
совершенное в течение одного
налогового периода 15 тыс. руб.
i совершенное в течение более одного налогового периода
Виды налоговых правонарушений и санкции, предусмотренные за них

№ п/п
Санкции

Ввды налоговых нарушений

повлекшее занижение дохода

Нарушение правил составления налоговой декларации (несвоевременное и неправильное отражение доходов и расходов, источников доходов, исчисленной суммы налога)

Неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов:

выявленные налоговым органом при выездной проверке

10

И

совершенные умышленно

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика

Непредставление в срок налогопла­тельщиком документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством

10 % от суммы неупла­ченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

5 тыс. руб.

штраф в размере 20 % от суммы неупла­ченного налога штраф в размере 40 % от суммы неупла­ченного налога

5 тыс. руб.

50 руб. за каждый непредставленный документ

<< | >>
Источник: О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений — М.: Из­дательский центр «Академия», — 240 с.. 2003

Еще по теме 2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства:

  1. 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
  2. 1.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  3. 1.7. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  4. 3.4. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  5. 7.4. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
  6. 6.2. Ответственность за нарушения налогового законодательства
  7. Глава 12 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  8. 1.7. Штрафные санкции и ответственность природопользователей за нарушение налогового, таможенного и иного законодательства по платежам за природные ресурсы
  9. Ответственность за нарушение законодательства
  10. 90. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  11. 60. Гражданско-правовая ответственность за нарушение земельного законодательства