<<
>>

Особенности уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при выполнении соглашений

При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость уплачивается в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогооб­ложения):

1) передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с про­граммой работ и сметой расходов, которые утверждены в уста­новленном в соглашении порядке;

2) передача организацией, являющейся участником, не имеюще­го статуса юридического лица, объединения организаций, вы­ступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участни­кам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения;

3) передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по согла­шению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения (рис.

26).

Налоговые декларации следует представлять налоговому орга­ну по местонахождению участка недр, по каждому налогу и по каж­дому соглашению отдельно от другой деятельности.

В срок не позд­нее 31 декабря года, предшествующего планируемому, этому же органу нужно представить программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год; по вновь введенным соглашени­ям — программу и смету на текущий год еще до начала работ. Ин-

При выполнении СРП налогоплательщики определяют суммы налогов, подлежащих уплате, в соответствии с гл. 21, 25,26 НК РФ, учитывая следующие особенности:

ндс

• Разница, возникшая в случае превышения сум­мы налоговых вычетов в отчетном (налоговом) периоде над суммой налога, исчисленной по реализованным товарам, подлежит возмеще­нию налогоплательщику, даже если реализа­ция отсутствует, в порядке и сроки, определен­ные гл.

21 НК РФ.

• В случае нарушения сроков суммы возмеще­ния увеличиваются исходя из одной 1/360 учет­ной ставки ЦБ РФ (при ведении учета в валюте РФ) или одной 1/360 ставки ЛИБОР (при веде­нии учета в инвалюте) за каждый день просрочки

• Освобождаются от налогообложения:

— безвозмездная передача имущества для вы­полнения работ по СРП между инвестором и оператором соглашения, а также передача доли произведенной продукции организаци­ей — вестником объединения юрлиц, высту­пающего инвестором, другим участникам объединения;

— передача налогоплательщиком в собствен­ность государства вновь созданного или при­обретенного им имущества, использованно­го для выполнения работ по СРП

ндпи

Налоговая база (количество добытых полезных ископае­мых в натуральном выраже­нии) определяется отдельно по каждому соглашению. Ставка налога при добыче нефти и газа из нефтегазокон- денсатных месторождений:

—составляет 340 руб. за 1 т и корректируется на коэффи­циент (Кц), отражающий ди­намику мировых цен на нефть (определяется налого­плательщиком самостоя­тельно согласно положениям (пп. 1.п. 5 ст. 346.37),

—применяется с коэффициен­том 0,5 до достижения пре­дельного уровня коммерчес­кой добычи, установленного соглашением.

• Прочие налоговые ставки (ст. 342 НК РФ) применяются с коэффициентом 0,5

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Объектом налогообложения является доход (сто­имость прибыльной продукции), принадлежащая инвестору, а также внереализационные расходы от выполнения работ по соглашению, уменьшенный на величину расходов.

Для гл. 26.4 действует свой особый порядок под­разделения, признания и принятия расходов(пп. 1, п. 6-12 ст. 346.38).

Налоговая база — денежное выражение налого­облагаемой прибыли, определяется отдельно по каждому соглашению по данным налогового уче­та. Если в налоговом периоде получена отрица­тельная база, она признается равной 0, а налого­плательщик получает возможность уменьшать на­логовую базу на эту величину в последующие 10 лет с того налогового периода, когда она получена. Налоговая ставка — в течение всего срока приме­няется действующая на дату вступления соглаше­ния в силу.

Налогоплательщик.обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям при выполне­нии соглашения, в противном случае применяется общий порядок исчисления и уплаты налога, уста­новленный гл. 25 НК РФ.

Рис. 26. Особенности уплаты отдельных налогов

формировать налоговиков об изменении программы работ или сметы расходов необходимо в 10-дневный срок с даты их утверждения.

<< | >>
Источник: Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д. Б.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, — 512 с. (Серия «Выс­шее образование»).. 2004

Еще по теме Особенности уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при выполнении соглашений:

  1. 23.2. Налогоплательщики и особенности определения налоговой базы и исчисления и уплаты отдельных налогов при выполнении соглашений 23.2.1. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
  2. § 4. особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
  3. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений
  4. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
  5. Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
  6. Проверка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)
  7. 2.8.2. Особенности взимания налогов при выполнении соглашений о разделе продукции
  8. 23.2.4. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость
  9. 10.1. Налог на добавленную стоимость 10.1.1. Освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ
  10. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении безденежных расчетов
  11. 3.8.8. Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче товаров (выполнении строительно-монтажных работ) для собственных нужд
  12. 8.8. Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче товаров (выполнении строительно-монтажных работ) для собственных нужд