§ 6. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА

Применение УСНП разрешается предпринимателям, не при­влекающим наемных работников, и осуществляющим один из сле­дующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, го­ловных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, по­шив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гир­лянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлект­ронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

13) производство и ремонт игр и игрушек (кроме компьютер­ных игр);

14) изготовление изделий народных художественных промыс­лов;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож круп­ного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение шкур животных;

18) выделка и крашение меха;

19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредите­лей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из мате­риала заказчика;

24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных из­делий;

25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, ке­рамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласи­тельных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровоч­ные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

35) предоставление прочих видов услуг по техническому об­служиванию автотранспортных средств (мойка, полирование, на­несение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

38) автотранспортные услуги;

39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вы­числительной техники;

41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск.

42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

43) услуги по уборке жилых помещений;

44) услуги по ведению домашнего хозяйства;

45) ремонт и строительство жилья и других построек;

46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно- технических и сварочных работ;

47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья (кроме металлолома);

49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

50) услуги по остеклению балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению (в том числе в платных кружках, сту­диях, на курсах, и услуги по репетиторству);

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводс­тву;

55) производство хлеба и кондитерских изделий;

56) сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имуще­ства, в том числе квартир и гаражей;

57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, авто­вокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахте­ров.

На региональном уровне определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разреша­ется применение УСНП. Введение упрощенной системы налого­обложения на основе патента в соответствующем субъекте Россий­ской Федерации не препятствует индивидуальным предпринима­телям применять по своему выбору стандартную упрощенную систему налогообложения.[39] При этом переход с упрощенной сис­темы налогообложения на основе патента на общий порядок при­менения упрощенной системы налогообложения и обратно осуще­ствляется только после истечения периода, на который выдается патент.

Документом, удостоверяющим право применения УСНП, яв­ляется патент на осуществление предпринимательской деятель­ности. Он выдается на один из периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год (по выбору индивидуального предпринимателя).

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке 6% процентная доля потенциально возможного дохода (за квартал, полугодие, девять месяцев или год).

Размер потенциально возможного к получению индивидуаль­ным предпринимателем годового дохода устанавливается на реги­ональном уровне по каждому из видов предпринимательской дея­тельности. При этом допускается дифференциация дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятель­ности.

Если на региональном уровне по какому-либо из видов пред­принимательской деятельности размер потенциально возможного годового дохода не изменен на следующий календарный год, то при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного годового дохода за предыдущий год. Одновременно, его размер ежегодно индексируется на коэффици- ент-дефлятор.1

В случае, если вид предпринимательской деятельности не входит в приведенный выше перечень, размер потенциально возможного годового дохода по данному виду предпринимательской деятель­ности не может превышать величину базовой доходности по едино­му налогу на вмененный доход (за месяц), умноженной на 30.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНП, производят оплату — стоимости патента не позднее 25 календар­ных дней после начала предпринимательской деятельности.

Оставшаяся часть стоимости патента уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и уп­лачивается не позднее 25 календарных дней после окончания со­ответствующего периода.

При нарушении условий применения УСНП предприниматель теряет право на ее применение. В этом случае он должен уплачи­вать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость патента (или ее часть) не возвращается.

В случае утраты права на применение УСНП и переходе на дру­гой режим налогообложения индивидуальный предприниматель обязан сообщить об этом в налоговый орган в течение 15 календар­ных дней с начала применения данного режима налогообложения. Возврат на применение УСНП возможен не ранее чем через три года после утраты права на ее применение.

Налогоплательщикам УСНП, в отличие о плательщиков УСН, не требуется предоставление в налоговые органы налоговой декла­рации. Тем не менее, они должны вести учет своих операций в по­рядке, рассмотренном в §5 данной главы.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Приведите общую характеристику упрощенной системы на­логообложения.

2. Укажите особенности определения статуса налогоплательщи­ков при упрощенной системе налогообложения.

3. Укажите объекты налогообложения по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

4. Охарактеризуйте виды доходов, учитываемых при исчислении единого налога при упрощенной системе налогообложения.

5. Укажите виды расходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения.

6. Укажите особенности списания стоимости основных средств на расходы при исчислении единого налога при упрощенной сис­теме налогообложения.

7. Сформулируйте порядок определения налоговой базы по еди­ному налогу при упрощенной системе налогообложения.

8. Сформулируйте понятие минимального налога, приведите пример.

9. Приведите на конкретных примерах порядок исчисления сумм единого налога при упрощенной системе налогообложения в зависимости от вида объекта налогообложения.

10. Охарактеризуйте порядок уплаты единого налога при упро­щенной системе налогообложения.

11. Укажите направления зачисления единого и минимального налогов при упрощенной системе налогообложения в уровни бюд­жетной системы Российской Федерации.

12. Каковы правила ведения Книги учета доходов и расходов, применяемой при упрощенной системе налогообложения?

13. Сформулируйте общие особенности применения упрощен­ной системы налогообложения индивидуальными предпринима­телями.

14. Сформулируйте порядок применения патента индивидуаль­ными предпринимателями.