3.2. Особенности налогообложения иностранных организаций через постоянное представительство в Российской Федерации
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается:
• доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов;
• доходы иностранной организации от владения, пользования или распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
• другие доходы от источников в Российской Федерации.
К доходам иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, относятся:
• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
♦ внереализационные доходы.
Прибыль иностранной организации от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство определяется как разность между всеми относящимися к постоянному представительству доходами и всеми произведенными этим постоянным представительством расходами.
В случае если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного или вспомогательного характера в интересах третьих лиц и в этих целях образовывает постоянное представительство и при этом не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20% от суммы расходов этого представительства.
При наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации нескольких отделений, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.
В большинстве случаев иностранная организация, действующая в форме постоянного представительства, считается образованной с начала регулярной деятельности. Исключения составляют:
а) иностранная организация осуществляет в Российской Федерации деятельность, связанную с пользованием недрами или другими природными ресурсами. Постоянное представительство считается образованным с более ранней из следующих дат:
♦ даты вступления в силу лицензии на осуществление деятельности;
♦ даты фактического начала деятельности (п. 3 ст. 306 НК РФ);
б) иностранная организация ведет деятельность на строительной площадке. При этом началом существования строительной площадки считается более ранняя из следующих дат:
♦ дата подписания акта о передаче площадки подрядчику;
♦ дата фактического начала работ (п. 3 ст. 308 НК РФ).
В обязанности иностранных организаций входит уплата авансовых платежей и суммы налога.
Налоговая декларация, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации представляются в налоговый орган по местонахождению постоянного представительства этой организации.
Еще по теме 3.2. Особенности налогообложения иностранных организаций через постоянное представительство в Российской Федерации:
- 14.10.2. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации
- 3.3. Особенности налогообложения иностранных организаций не через постоянное представительство в Российской Федерации
- Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации
- 14.10.4. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
- Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
- § 2. Особенности обложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ
- § 2. Особенности обложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ
- Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
- § 3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОв ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 3.1. Понятие постоянного представительства иностранной организации
- НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО И ПОЛУЧАЮЩИХ ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ (СТ. 309 НК РФ)
- § 1. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
- § 1. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
- 14.10. Налогообложение иностранных организаций и применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения 14.10.1. Постоянное представительство иностранной организации
- § 3. Особенности обложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через представительство в рФ и получающих доходы от источников в рФ
- § 3. Особенности обложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ
- 3.3. Определение прибыли в качестве объекта налогообложения по деятельности иностранной организации в Российской Федерации