3.4. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов иностранной организации, удерживаемого налоговым агентом

• когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному предста­вительству получателя дохода, и в распоряжении налогово­го агента находится копия свидетельства о постановке по­лучателя дохода на учет в налоговых органах;

• когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, предусмотрена налоговая ставка 0%;

♦ выплаты доходов, полученных при выполнении соглаше­ний о разделе продукции, если предусмотрено их освобож­дение от удержания;

♦ выплаты доходов, которые в соответствии с международ­ными договорами не облагаются налогом в Российской Федерации;

♦ выплаты доходов организациям, являющимся иностран­ными организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр 2014 г.

Пример.

ОАО «Транском» выплачивает иностранной организации возна­граждение (не облагается НДС).

20

12460х---- = 2492 евро.

100

Размер дохода, который будет перечислен иностранной орга­низации, составит 12 460 — 2492 = 9968 евро.

По итогам отчетного периода налоговый агент представляет ин­формацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в налоговый орган по месту своего нахождения.

контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте особенности определения и учета доходов и расходов кредитных организаций при исчислении налога на при­быль организаций.

2. Охарактеризуйте особенности определения доходов и расхо­дов страховых организаций при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Дайте общую характеристику постоянного представительства иностранной организации.

4. Сформулируйте основные особенности налогообложения иностранных организаций через постоянное представительство.

5. Сформулируйте основные особенности налогообложения ино­странных организаций не через постоянное представительство.

6. Изложите особенности исчисления и уплаты налога с доходов иностранной организации при его удержании налоговым агентом.