Основные признаки и элементы налога. Функции налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Следует обратить внимание еще на один вид платежа, безусловно относящийся к налоговой системе, — это пошлины. Пошлина — оплата каких-либо действий государственных органов в интересах плательщика. Государственная пошлина уплачивается, например, за рассмотрение дел в судах общей юрисдикции, регистрацию сделок, записи в актах гражданского состояния, выдачу каких-либо свидетельств, выписок, данных и т.д.
Таможенная пошлина уплачивается за перевоз товаров через таможенную границу.Исходя из определений, рассмотрим основные признаки и основные элементы налога.
Основные признаки налога следующие:
1) императивность или абсолютная обязательность уплаты налога;
2) индивидуальная безвозмездность, поскольку налогоплательщик в отличие от плательщика сборов не может рассчитывать на какую-либо конкретную пользу от государства лично для себя;
3) законность, так как налог может устанавливаться только законодательством и взиматься лишь на основании закона;
4) регулярность взимания;
5) уплата в целях финансирования деятельности государства.
Для установления налога в законе определены его основные
элементы:
1) субъект налогообложения, т.е. налогоплательщик или плательщик сбора;
2) объект налогообложения и единица обложения;
3) налоговая база;
4) налоговая ставка;
5) налоговый оклад, т.е. сумма налога с единицы обложения;
6) налоговый период;
7) налоговые льготы. Налоговые льготы не принадлежат к разряду обязательных элементов, ибо налог может быть установлен и без них.
Налоги — основа формирования бюджета, однако этим их функции отнюдь не исчерпываются. Следует отметить, что по поводу функций налогов у ученых не выработано единой точки зрения (в различных источниках можно встретить разные, порой противоположные, взгляды).
Остановимся на наиболее приемлемом, на наш взгляд, варианте.
Первая функция налогов — это, несомненно, фискальная (фиском в Римской империи называлась казна императора, берущая свое начало от воинской кассы). Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современном понимании, бюджета государства.
Вторая функция налогов — распределительная, или социальная: через налоговую систему государство осуществляет перераспределение финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную.
Третья функция налогов — регулирующая, именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, наоборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать направление инвестиций. Подчеркнем, что речь идет о регулировании деятельности частных компаний, которым нельзя «приказать».
Четвертая функция налогов — контрольная. С их помощью благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией об истинном финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной деятельности организаций, об источниках доходов юридических и физических лиц.
Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.Пятая функция налогов — политическая. Нередко она противоречит фискальной. Это связано с особыми режимами налогообложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное Соглашение между Россией и Беларусью о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения».
Политическая функция налогов не нова: вспомним князя Олега и его отношения с днепровскими северянами и радимичами; ранее налоги как рычаг политики использовал Гай Юлий Цезарь.
Иногда в качестве отдельной функции налогов выделяют поощрительную, осуществляемую через установление налоговых льгот. Но, на наш взгляд, ее можно не выделять в качестве самостоятельной функции, поскольку она поглощается социальной и регулирующей функциями налогов.
Нетрудно заметить, что функции налогов тесно связаны с налоговыми теориями. До настоящего времени не утихают дискуссии вокруг регулирующей функции налогов. И сегодня можно встретить экономистов и финансистов-практиков, преувеличивающих фискальную функцию налогов и отрицающих их социальную роль.
Еще по теме Основные признаки и элементы налога. Функции налогов:
- 34. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ
- Глава 5 Основные элементы и функции налогов, принципы налогообложения
- 4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога
- 4.2. Налог на игорный бизнес Основные элементы налога
- 1.2. Характеристика основных элементов налога 1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база
- 1.4. Основные элементы налога
- 1.5. Основные элементы налога
- 1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология
- Основные элементы налога
- Основные элементы налога
- Глава 4. Элементы, функции и классификация налогов
- § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика
- 9.2. Основные элементы и порядок уплаты таможенных налогов
- Глава 1 Понятие налогов и их экономическое содержание. Специфические признаки налогов как вида финансового платежа
- 69. Основные функции налогов
- 19.1. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 19.1.1. Основные элементы налогообложения
- 2.1. Элементы налога и способы взимания налогов
- 20. Понятия налогов. Элементы налогов
- 1.1. Сущность налогов, элементы налога
- 4.1. Налог на имущество организаций Сущность и функции налога