<<
>>

Основные признаки и элементы налога. Функции налогов

Статья 8 НК РФ содержит определения понятий «налог» и «сбор».

Под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собствен­ности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельно­сти государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с ор­ганизаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов го­сударственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опре­деленных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Следует обратить внимание еще на один вид платежа, безус­ловно относящийся к налоговой системе, — это пошлины. Пошлина — оплата каких-либо действий государственных орга­нов в интересах плательщика. Государственная пошлина упла­чивается, например, за рассмотрение дел в судах общей юрис­дикции, регистрацию сделок, записи в актах гражданского со­стояния, выдачу каких-либо свидетельств, выписок, данных и т.д. Таможенная пошлина уплачивается за перевоз товаров через та­моженную границу.

Исходя из определений, рассмотрим основные признаки и ос­новные элементы налога.

Основные признаки налога следующие:

1) императивность или абсолютная обязательность уплаты налога;

2) индивидуальная безвозмездность, поскольку налогоплатель­щик в отличие от плательщика сборов не может рассчитывать на какую-либо конкретную пользу от государства лично для себя;

3) законность, так как налог может устанавливаться только законодательством и взиматься лишь на основании закона;

4) регулярность взимания;

5) уплата в целях финансирования деятельности государства.

Для установления налога в законе определены его основные

элементы:

1) субъект налогообложения, т.е. налогоплательщик или пла­тельщик сбора;

2) объект налогообложения и единица обложения;

3) налоговая база;

4) налоговая ставка;

5) налоговый оклад, т.е. сумма налога с единицы обложения;

6) налоговый период;

7) налоговые льготы. Налоговые льготы не принадлежат к раз­ряду обязательных элементов, ибо налог может быть установлен и без них.

Налоги — основа формирования бюджета, однако этим их функции отнюдь не исчерпываются. Следует отметить, что по поводу функций налогов у ученых не выработано единой точки зрения (в различных источниках можно встретить разные, порой противоположные, взгляды).

Остановимся на наиболее приемлемом, на наш взгляд, варианте.

Первая функция налогов — это, несомненно, фискальная (фиском в Римской империи называлась казна императора, бе­рущая свое начало от воинской кассы). Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современ­ном понимании, бюджета государства.

Вторая функция налогов — распределительная, или социальная: через налоговую систему государство осуществляет перераспре­деление финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную.

Третья функция налогов — регулирующая, именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, на­оборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать на­правление инвестиций. Подчеркнем, что речь идет о регулирова­нии деятельности частных компаний, которым нельзя «приказать».

Четвертая функция налогов — контрольная. С их помощью благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией об истинном финансовом по­ложении страны, о финансово-хозяйственной деятельности ор­ганизаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.

Пятая функция налогов — политическая. Нередко она проти­воречит фискальной. Это связано с особыми режимами налого­обложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное Соглашение между Россией и Бе­ларусью о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения».

Политическая функция налогов не нова: вспомним князя Оле­га и его отношения с днепровскими северянами и радимичами; ранее налоги как рычаг политики использовал Гай Юлий Цезарь.

Иногда в качестве отдельной функции налогов выделяют по­ощрительную, осуществляемую через установление налоговых льгот. Но, на наш взгляд, ее можно не выделять в качестве самостоя­тельной функции, поскольку она поглощается социальной и ре­гулирующей функциями налогов.

Нетрудно заметить, что функции налогов тесно связаны с на­логовыми теориями. До настоящего времени не утихают дискуссии вокруг регулирующей функции налогов. И сегодня можно встретить экономистов и финансистов-практиков, преувеличивающих фис­кальную функцию налогов и отрицающих их социальную роль.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Основные признаки и элементы налога. Функции налогов:

  1. 34. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ
  2. Глава 5 Основные элементы и функции налогов, принципы налогообложения
  3. 4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога
  4. 4.2. Налог на игорный бизнес Основные элементы налога
  5. 1.2. Характеристика основных элементов налога 1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база
  6. 1.4. Основные элементы налога
  7. 1.5. Основные элементы налога
  8. 1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология
  9. Основные элементы налога
  10. Основные элементы налога
  11. Глава 4. Элементы, функции и классификация налогов
  12. § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика
  13. 9.2. Основные элементы и порядок уплаты таможенных налогов
  14. Глава 1 Понятие налогов и их экономическое содержание. Специфические признаки налогов как вида финансового платежа
  15. 69. Основные функции налогов
  16. 19.1. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 19.1.1. Основные элементы налогообложения
  17. 2.1. Элементы налога и способы взимания налогов
  18. 20. Понятия налогов. Элементы налогов
  19. 1.1. Сущность налогов, элементы налога
  20. 4.1. Налог на имущество организаций Сущность и функции налога