3.3. Основные этапы налоговой реформы России

—ограничение стихийности рыночных отношений;

—воздействие на формирование производственной и соци­альной инфраструктур;

—снижение инфляции.

Формирование налоговой системы, а вместе с ней и государ­ственной политики в сфере налогов проходило в условиях гло­бальных экономико-политических преобразований, повлекших за собой пересмотр уже действующих и создание качественно иных механизмов обеспечения существования государства.

30

31

Дальнейшее развитие налоговой системы потребовало пе­ресмотра, как отдельных элементов, так и ее основных задач и непосредственной роли в системе государственной власти РФ. Было принято решение о реформировании налоговой системы.

Основными задачами, решение которых происходило в ходе налоговой реформы, стали:

—повышение уровня справедливости и нейтральности на­логовой системы;

—снижение общего налогового бремени;

—упрощение налоговой системы;

—обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы;

—создание эффективного инструмента государственного противодействия негативному влиянию на налоговую систему «проблемных налогоплательщиков».

Основными задачами первого этапа реформирования нало­говой системы РФ были названы:

—формирование единого подхода к вопросам налогообло­жения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплатель­щиков;

—четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;

—закрепление приоритета норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложе­ния;

—достижение однократности налогообложения, означаю­щей, что один и тот же объект может облагаться налогом од­ного вида только один раз за установленный законом период налогообложении;

— определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, содной стороны, и налоговых органов — с другой.

Нормативное закрепление путей своего достижения по­ставленные задачи нашли в Законе РФ «Об основах налого­вой системы в Российской Федерации» (действовал с 1 января 1992 г. по 1 января 2005 г.).

Отсутствие единой научно обоснованной концепции на первом этапе формирования современной налоговой системы РФ привело к несбалансированному построению механизма налогообложения, недостатки которого продолжают прояв­ляться и сегодня.

Второй этап налоговой реформы, реализация которого на-чаласьс середины 1990-х гг., преследовал задачи:

—построения стабильной, единой для Российской Федера­ции налоговой системы с правовым механизмом взаимодейст­вия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

—развития налогового федерализма, позволяющего обес­печить федеральный, региональные и местные бюджеты закре­пленными за ними и гарантированными налоговыми источни­ками доходов;

—создания рациональной налоговой системы, обеспечи­вающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению бо­гатства государства и его граждан;

—сокращения общего количества налогов в стране, запрет на введение налогов и сборов, не указанных в налоговом зако­нодательстве;

—снижения общего налогового бремени;

—формирования единой налоговой правовой базы;

—совершенствования системы ответственности платель­щиков за нарушение налогового законодательства;

—интеграции всего массива законодательных и норматив­ных актов в единый нормативный документ;

—закрепления единого понятийного аппарата, предусмат­ривающего однозначную трактовку положений налогового за­конодательства;

—отмены всех видов налогов и сборов, имеющих базой объем производимой продукции (налоги с оборота);

—реформирования порядка налогообложения средств, на­правляемых на оплату труда;

—исчисления базы для налога на прибыль согласно дейст­вующим мировым стандартам;

—отказа от многочисленных льгот и преференций;

—создания системы предупреждения совершения противо­правных действий в налоговой сфере;

—повышения экономической ответственности за соверше­ние налоговых правонарушений и преступлений.

Одним из важнейших результатои второго этапа реформи­рования налоговой системы РФ стало принятие первой, а за­тем и второй части НК.

сборов и четырех специальных налоговых режимов, по сравне­нию с почти сотней различных налогов и сборов уже является существенным позитивным фактором.

В целях совершенствования налогообложения малого биз­неса устранены имевшиеся ранее недостатки в порядке упро­щенной системы налогообложения и системы налогообложе­ния в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Для организаций, использующих труд инвалидов, значи­тельно расширен перечень социальных целей, на которые мо­жет быть направлена получаемая прибыль.

С 1 января 2006 г. на территории РФ отменен налог на на­следование и дарение.

В целях стимулирования инвестиционной активности пре­дусмотрены особенности предоставления резидентам созда­ваемых особых экономических зон налоговых и таможенных преференций.

Новый порядок административного взыскания недоимок и санкций по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды должен снизить количество налоговых споров, требую­щих судебного разрешения, и тем самым в целом по стране будет способствовать обеспечению доступности правосудия и своевременного рассмотрения дел судами.