1.5. Основные элементы налога

• объект налога — имущество или доход, подлежащие обложе­нию, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

• субъект — налогоплательщик, т. е. физическое или юридичес­кое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

• источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

• ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения то­вара и т.

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и рег­рессивные налоговые ставки:

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его вели­чины.

3. Прогрессивные — средняя ставка прогрессивного налога по­вышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только боль­шую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

4. Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога пони­жается по мере роста дохода. Регрессивный налог может прино­сить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги — это те на­логи, бремя которых сильнее всего давит на лиц с большими дохо­дами. Регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физичес­ким и юридическим лицам, обладающим незначительными дохо­дами.

• Налоговая льгота — полное или частичное освобождение пла­тельщика от налога.

• Срок уплаты — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пеня в за­висимости от просроченного срока.

• Правила исчисления и порядок уплаты налогов — штрафы и другие санкции за неуплату налога.

• Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачива­емую налогоплательщиком с одного объекта обложения.