<<
>>

Основные элементы налога

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, яв­ляющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и пере­шедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в уста­новленном порядке.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, соответст­вующие следующим критериям:

• производящие сельскохозяйственную продукцию;

• осуществляющие ее первичную и последующую (промыш­ленную) переработку (в том числе на арендованных ос­новных средствах);

• реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких органи­заций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной про­дукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья соб­ственного производства, составляет не менее 70%.

Налогоплательщиками также являются сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (тор­говые), снабженческие, садоводческие, огороднические, живот­новодческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федераль­ным законом «О сельскохозяйственной кооперации» от 8 де­кабря 1995 г. № 193-Ф3, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной пе­реработки, произведенную данными кооперативами из сельско­хозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов

данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями также при­знаются:

1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйствен- ные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не ме­нее половины численности населения соответствующего населен­ного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным абз. 3 и 4 подп. 2 настоящего пункта;

2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные пред­приниматели при соблюдении ими следующих условий:

• если средняя численность работников, определяемая в поряд­ке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

• если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) до­ля дохода от реализации их уловов водных биологических ре­сурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;

• если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромысло­вого флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербо- ут-чартера и тайм-чартера).

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция жи­вотноводства (в том числе полученная в результате выращива­ния и доращивания рыб и других водных биологических ресур­сов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским клас­сификатором продукции.

При этом к сельскохозяйственной продукции относятся: уло­вы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, а также уловы водных био­логических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами ис­ключительной экономической зоны Российской Федерации в со­ответствии с международными договорами Российской Федера­ции в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромы­слового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономи­ческой зоны Российской Федерации в соответствии с междуна­родными договорами Российской Федерации в области рыбо­ловства и сохранения водных биологических ресурсов.

На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе пе­рейти следующие сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими следующих условий:

1) сельскохозяйственные товаропроизводители (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанные в ниже­следующих абзацах) — если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о пере­ходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реа­лизации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производст­ва, составляет не менее 70%;

2) сельскохозяйственные товаропроизводители (сельскохо­зяйственные потребительские кооперативы) — если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяй­ственной продукции собственного производства членов сельско­хозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства чле­нов данных кооперативов, а также от вышолненныгх работ (ус­луг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70%;

3) сельскохозяйственные товаропроизводители (рыбохозяй- ственные организации, являющиеся градо- и поселкообразую- щими российскими рыбохозяйственными организациями) — если они удовлетворяют следующим условиям:

• в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля до­хода от реализации их уловов водныгх биологических ре­сурсов и (или) произведенной из них собственными сила­ми рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70%;

• они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслово­го флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бер- боут-чартера и тайм-чартера);

4) сельскохозяйственные товаропроизводители (рыбохозяй- ственные организации, за исключением организаций, указанных в предыдущем абзаце, и индивидуальные предприниматели с на­чала следующего календарного года) — если они удовлетворяют следующим условиям:

• средняя численность работников, определяемая в порядке, ус­танавливаемом федеральным органом исполнительной вла­сти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или индивидуальный предпринима­тель подают заявление о переходе на уплату единого сельско­хозяйственного налога, не превышает 300 человек;

• в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произ­веденной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70%;

• вновь созданные в текущем году организации (за исклю­чением организаций, указанных в двух следующих абза­цах) с начала следующего календарного года, если в об­щем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем кален­дарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произве­денной этими организациями сельскохозяйственной про­дукции, включая продукцию первичной переработки, про­изведенную ими из сельскохозяйственного сырья собст­венного производства, составляет не менее 70%;

• вновь созданные в текущем календарном году сельскохо­зяйственные потребительские кооперативы с начала сле­дующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в свя­зи с применением иного налогового режима, доля доходов

от реализации сельскохозяйственной продукции собствен­ного производства членов сельскохозяйственных потреби­тельских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70%;

• вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйст- венные организации или вновь зарегистрированные инди­видуальные предприниматели вправе подать заявление о пе­реходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года при соблюдении ими следующих условий:

• по итогам последнего отчетного периода в текущем кален­дарном году средняя численность работников, определяе­мая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области стати­стики, не превышает 300 человек (данная норма не рас­пространяется на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации);

• в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, ус­луг) за последний отчетный период в текущем календар­ном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации выловлен­ных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресур­сов, составляет не менее 70%;

• они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслово­го флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бер- боут-чартера и тайм-чартера);

• вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели (за исключением инди­видуальных предпринимателей, указанных в подп. 7 настоя­щего пункта) с начала следующего календарного года, ес­ли за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществ­лением предпринимательской деятельности таких индиви­дуальных предпринимателей доля дохода от реализации

произведенной ими сельскохозяйственной продукции, вклю­чая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного произ­водства, составляет не менее 70%.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйствен­ного налога:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимаю­щиеся производством подакцизных товаров;

• организации и индивидуальные предприниматели, осуществ­ляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

• бюджетные учреждения.

Организации и индивидуальные предприниматели, переве­денные на уплату единого налога на вмененный доход для от­дельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осу­ществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие же­лание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшест­вующего году, начиная с которого сельскохозяйственные това­ропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйст­венного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о пе­реходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пяти­дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, ука­занной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В этом случае организация или индивидуальный предпри­ниматель считаются перешедшими на уплату единого сельскохо­зяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты по­становки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сель­скохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйст­венный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивиду­ального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельско­хозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчет­ным периодом — полугодие.

Для уплаты единого сельскохозяйственного налога налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиками единого сельскохозяйственного налога?

2. Кто может перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?

3. Кто не может перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?

4. Какая ставка налога установлена законодательством?

5. Какой налоговый и отчетный период по налогу?

6. В какие сроки должна быть подана налоговая декларация орга­низациями? Индивидуальными предпринимателями?

7. Когда может быть подано заявление о переходе на уплату едино­го сельскохозяйственного налога?

8. Что является налоговой базой единого сельскохозяйственного налога?

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010 {original}

Еще по теме Основные элементы налога:

  1. Основные признаки и элементы налога. Функции налогов
  2. 1.4. Основные элементы налога
  3. 4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога
  4. 1.2. Характеристика основных элементов налога 1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база
  5. 4.2. Налог на игорный бизнес Основные элементы налога
  6. 1.5. Основные элементы налога
  7. 1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология
  8. Основные элементы налога
  9. 34. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ
  10. 9.2. Основные элементы и порядок уплаты таможенных налогов
  11. Глава 5 Основные элементы и функции налогов, принципы налогообложения
  12. 19.1. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 19.1.1. Основные элементы налогообложения
  13. § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика
  14. 2.1. Элементы налога и способы взимания налогов
  15. 1.5. Элементы налога
  16. 1.3. Элементы налога