4. Оптимизация системы налогообложения

Существует явный парадокс, который заключается в следующем. Биз­нес не ведется ради снижения налогов, ибо его целью является при­быль. В идеале корпоративные менеджеры как для акционеров, так и для оценки предприятия (бизнеса) стремятся увеличить размер чис­той прибыли.
В то же время эти же менеджеры с помощью бухгалте­ров, юристов и финансовых консультантов прилагают значительные усилия для того, чтобы для целей налогообложения уменьшить размер чистой прибыли.

Разрешение парадокса связано с тем, что конечной целью управления должна быть не минимизация (снижение) отдельных налогов, а увеличе­ние доходов предприятия после уплаты всех налогов. В системном окру­жении налоги влияют друг на друга, зачастую их налоговые базы пересе­каются. Эти моменты должны постоянно иметь в виду руководители и менеджеры, которые принимают решения в области финансово-хозяй­ственной деятельности организации с учетом возможных налоговых по­следствий.

Ключевая задача корпоративного финансового менеджмента — вы­бор наилучшего пути управления всеми финансовыми ресурсами. По­этому если минимизацию налогов рассматривать с точки зрения финан­совой оптимизации, то в первую очередь следует ответить на вопрос: что выгоднее — уплатить меньше налогов, но раньше, или больше — но в поздние сроки? Следовательно, система налогообложения органичес­ки связана с разработкой как стратегических решений, так и текущих финансовых проектов.

Стратегическое налоговое планирование на предприятиях и в орга­низациях усложняется эффектом взаимного влияния большого коли­чества факторов, которые необходимо учитывать в практической дея­тельности. К этим факторам относятся: вид деятельности и структура объекта, элементы учетной политики для целей налогообложения, способы управленческого учета, политика ценообразования, структу­ра затрат и т. д.

Определенная попытка факторного анализа на предприятии до­стигается при разработке документов среднесрочного (бизнес-план) и текущего (бюджеты) планирования.

В составе этих документов су­щественное место занимают динамические ряды показателей, вклю­чая налоговые, ибо удельный вес налоговых платежей в общей сум­ме расходов предприятия весьма значителен.

Обычно расчеты ведутся путем использования финансовых мо­делей с помощью компьютерного имитационного моделирования. В на­стоящее время существует весьма широкий спектр программных продуктов для поддержки управленческих решений на предприя­тии (пакеты прикладных программ Project Expert, COMFAR, Ана­литик, Альт-Прогноз и др.). Каждый из этих продуктов содержит специализированный налоговый модуль. Наличие такого модуля позволяет по широкому спектру бизнес-процессов и инвестицион­ному плану осуществлять расчеты финансовых показателей с уче­том платежей по основным налогам, а также оценивать величину налоговых рисков.

Конкретный механизм налогового менеджмента с точки зрения оп­тимизации налогообложения состоит также в создании оффшорных компаний, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных цен во внутрифирменных поставках и связях.

Классическая схема налогового планирования заключается в переносе всех или части деловых операций в компанию, пользующуюся налоговы­ми привилегиями или находящуюся в зоне льготного налогообложения. Первоначально подобные подходы были исключительной прерогативой международных схем, однако появление российских территорий со льгот­ным налоговым режимом сделало жизненными такие схемы и внутри страны.

Таким образом, у налогоплательщиков имеются различные возмож­ности для уменьшения налогового бремени. Обычно на практике при­меняют все перечисленные выше способы (учетная политика, льготы, налоговый календарь и т. д.). Однако в первую очередь необходимо го­ворить об оптимизации всей системы налогообложения, которая, бе­зусловно, должна осуществляться на предприятиях и в организациях в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 4. Оптимизация системы налогообложения:

  1. 6. Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения
  2. 6.3.2. Унифицированные формы первичной документации как обязательное условие проведения оптимизации налогообложения посредством применения упрощенной системы налогообложения
  3. 1.4. Принципы оптимизации налогообложения
  4. 1.7. Законность оптимизации налогообложения
  5. 6.3. Оптимизация косвенного налогообложения
  6. 6.4. Оптимизация налогообложения имущества организаций
  7. 1. Оптимизация налогообложения
  8. 7.1. Оптимизация налогов при переходе на упрощенную систему налогообложения
  9. 2.8.4. ПРИВЛЕЧЕНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ ЗА СЧЁТ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. 6.3.3. Применение организацией упрощенной системы налогообложения одновременно с системой налогообложения в виде ЕНВД
  11. 5.4. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
  12. РАЗДЕЛ III ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
  13. 5.3. Использование взаимосвязей налогового и гражданского законодательства в целях оптимизации налогообложения
  14. 1.8. Постановление № 53 и учет его требований при оптимизации налогообложения