4. Оптимизация системы налогообложения

Существует явный парадокс, который заключается в следующем. Биз­нес не ведется ради снижения налогов, ибо его целью является при­быль. В идеале корпоративные менеджеры как для акционеров, так и для оценки предприятия (бизнеса) стремятся увеличить размер чис­той прибыли. В то же время эти же менеджеры с помощью бухгалте­ров, юристов и финансовых консультантов прилагают значительные усилия для того, чтобы для целей налогообложения уменьшить размер чистой прибыли.

Разрешение парадокса связано с тем, что конечной целью управления должна быть не минимизация (снижение) отдельных налогов, а увеличе­ние доходов предприятия после уплаты всех налогов. В системном окру­жении налоги влияют друг на друга, зачастую их налоговые базы пересе­каются. Эти моменты должны постоянно иметь в виду руководители и менеджеры, которые принимают решения в области финансово-хозяй­ственной деятельности организации с учетом возможных налоговых по­следствий.

Ключевая задача корпоративного финансового менеджмента — вы­бор наилучшего пути управления всеми финансовыми ресурсами. По­этому если минимизацию налогов рассматривать с точки зрения финан­совой оптимизации, то в первую очередь следует ответить на вопрос: что выгоднее — уплатить меньше налогов, но раньше, или больше — но в поздние сроки? Следовательно, система налогообложения органичес­ки связана с разработкой как стратегических решений, так и текущих финансовых проектов.

Стратегическое налоговое планирование на предприятиях и в орга­низациях усложняется эффектом взаимного влияния большого коли­чества факторов, которые необходимо учитывать в практической дея­тельности. К этим факторам относятся: вид деятельности и структура объекта, элементы учетной политики для целей налогообложения, способы управленческого учета, политика ценообразования, структу­ра затрат и т. д.

Определенная попытка факторного анализа на предприятии до­стигается при разработке документов среднесрочного (бизнес-план) и текущего (бюджеты) планирования.

В составе этих документов су­щественное место занимают динамические ряды показателей, вклю­чая налоговые, ибо удельный вес налоговых платежей в общей сум­ме расходов предприятия весьма значителен.

Обычно расчеты ведутся путем использования финансовых мо­делей с помощью компьютерного имитационного моделирования. В на­стоящее время существует весьма широкий спектр программных продуктов для поддержки управленческих решений на предприя­тии (пакеты прикладных программ Project Expert, COMFAR, Ана­литик, Альт-Прогноз и др.). Каждый из этих продуктов содержит специализированный налоговый модуль. Наличие такого модуля позволяет по широкому спектру бизнес-процессов и инвестицион­ному плану осуществлять расчеты финансовых показателей с уче­том платежей по основным налогам, а также оценивать величину налоговых рисков.

Конкретный механизм налогового менеджмента с точки зрения оп­тимизации налогообложения состоит также в создании оффшорных компаний, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных цен во внутрифирменных поставках и связях.

Классическая схема налогового планирования заключается в переносе всех или части деловых операций в компанию, пользующуюся налоговы­ми привилегиями или находящуюся в зоне льготного налогообложения. Первоначально подобные подходы были исключительной прерогативой международных схем, однако появление российских территорий со льгот­ным налоговым режимом сделало жизненными такие схемы и внутри страны.

Таким образом, у налогоплательщиков имеются различные возмож­ности для уменьшения налогового бремени. Обычно на практике при­меняют все перечисленные выше способы (учетная политика, льготы, налоговый календарь и т. д.). Однако в первую очередь необходимо го­ворить об оптимизации всей системы налогообложения, которая, бе­зусловно, должна осуществляться на предприятиях и в организациях в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 4. Оптимизация системы налогообложения:

  1. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  2. Лермонтов Ю.М.. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. Издательство: Налоговый вестник; 352 стр., 2008
  3. ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМ
  4. 20. Тестирование и оптимизация торговых систем
  5. ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  6. ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ МЕР ПО ОПТИМИЗАЦИИ ПРОЦЕССА ОБУЧЕНИЯ С ЦЕЛЬЮ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НЕУСПЕВАЕМОСТИ школьников
  7. Исключения из системы налогообложения
  8. Под редакцией И.А.Толмачева. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (3-е издание, переработанное и дополненное), 2009
  9. ГЛАВА 5. Система мер по оптимизации процесса обучения с целью предупреждения неуспеваемости школьников
  10. 8.1. Общая характеристика системы налогообложения в России
  11. Соловьева Д.В.. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЙ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2011
  12. Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  13. Федеральный закон об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
  14. 4.5.4.ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ ОПТИМИЗАЦИИ