<<
>>

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости

от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется следующим образом.

1. Как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения).

2. Как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.

3. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

4. Как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК.

Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, определяется в соответствии с НК.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 НК, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 НК, определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.

В главе 22 приведен порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки; увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров; особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок; определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим единым на территории РФ налоговым ставкам ( табл. 6.1 и 6.2).

Таблица 6.1. Налоговые ставки подакцизных товаров (до 1 января 2008 года)
Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и (или) руб. и коп. за единицу измерения)
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 2 3 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая про­дукция в металлической аэрозольной упаковке 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в ме­таллической аэрозольной упаковке 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция (за исключением вин нату­ральных, в том числе шампанских, игристых, гази­рованных, шипучих, натуральных напитков с содер­жанием этилового спирта не более 6% объема гото- 162 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

вой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спир­тосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосо­держащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта 2 руб. 20 коп. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 10 руб. 5 0 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содер­жанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно 0 руб. 00 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содер­жанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5% и до 8,6% включительно 2 руб. 07 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содер­жанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% 7 руб. 45 коп. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, соса­тельный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для про­изводства табачной продукции 300 руб. 00 коп. за 1 кг
Сигары 17 руб. 7 5 коп. за 1 штуку
Сигариллы 217 руб. 00 коп. за 1000 штук
Сигареты с фильтром 100 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 0 0 коп. за 100 0 штук
Сигареты без фильтра, папиросы 4 5 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 100 0 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно 18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) 181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобильный бензин с октановым числом до "80" включительно 2 65 7 руб. 00 коп. за 1 т
Автомобильный бензин с иными октановыми числами 3 62 9 руб. 00 коп. за 1 т
Дизельное топливо 1080 руб. 00 коп. за 1 т
Моторные масла для дизельных и (или) карбюратор­ных (инжекторных) двигателей 2 951 руб. 00 коп. за 1 т
Прямогонный бензин 2 65 7 руб. 00 коп. за 1 т

Таблица 6.2. Налоговые ставки подакцизных товаров (с 1 января 2008 года)
Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и (или) в руб. и коп. за единицу измерения)
С 1 января по 31 декабря 2008 года включительно С 1 января по 31 декабря 2009 года включительно С 1 января по 31 декабря 2010 года включительно
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 2 5 руб. 15 коп. за 1 л безводного этилового спирта 2 6 руб. 8 0 коп. за 1 л безводного этилового спирта 2 8 руб. 4 0 коп. за 1 л безводного этилового спирта
Спиртосодержащая парфюмер­но-косметическая продукция в металлической аэрозоль- 0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в 0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в 0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в

ной упаковке подакцизных товарах подакцизных товарах подакцизных товарах
Спиртосодержащая продукцию бытовой химии в металли­ческой аэрозольной упаков­ке 0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исклю­чением вин натуральных, в том числе шампанских, иг­ристых, газированных, ши­пучих, натуральных напит­ков с объемной долей эти­лового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из винома- териалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмер­но-косметической продукции в металлической аэрозоль­ной упаковке и спиртосо­держащей продукции бытовой химии в металлической аэ­розольной упаковке) 173 руб. 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 185 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 196 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин нату­ральных, в том числе шам­панских, игристых, газиро­ванных, шипучих, натураль­ных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произ­веденных без добавления этилового спирта) 110 руб. 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 117 руб. 15 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 124 руб. 18 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за иск­лючением шампанских, иг­ристых, газированных, ши­пучих), натуральные напит­ки с объемной долей этило­вого спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виномате- риалов, произведенных без добавления этилового спир­та 2 руб. 35 коп. за 1 л 2 руб. 50 коп. за 1 л 2 руб. 70 коп. за 1 л
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 10 руб. 35 коп. за 1 л 11 руб. 20 коп. за 1 л 11 руб. 87 коп. за 1 л
Пиво с нормативным (стан­дартизированным) содержа­нием объемной доли спирта этилового до 0,5% включи­тельно 0 руб. 00 коп. за 1 л 0 руб. 00 коп. за 1 л 0 руб. 00 коп. за 1 л
Пиво с нормативным (стан­дартизированным) содержа­нием объемной доли спирта этилового свыше 0,5% и до 8,6% включительно 2 руб. 7 4 коп. за 1 л 2 руб. 92 коп. за 1 л 3 руб. 0 9 коп. за 1 л
Пиво с нормативным (стан­дартизированным) содержа­нием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% 8 руб. 94 коп. за 1 л 9 руб. 52 коп. за 1 л 10 руб. 09 коп. за 1 л
Табак трубочный, куритель­ный, жевательный, соса­тельный, нюхательный, ка- льянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для произ­водства табачной продук­ции) 3 00 руб. 00 коп. за 1 кг 3 00 руб. 00 коп. за 1 кг 3 00 руб. 00 коп. за 1 кг
Сигары 17 руб. 75 коп. за 1 шт. 17 руб. 75 коп. за 1 шт. 17 руб. 75 коп. за 1 шт.
Сигариллы 232 руб. 00 коп. за 100 0 шт. 247 руб. 00 коп. за 100 0 шт. 262 руб. 00 коп. за 100 0 шт.

Сигареты с фильтром 120 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 5,5% расчет­ной стоимости, исчисля­емой исходя из макси­мальной розничной цены, но не менее 142 руб. 00 коп. за 1000 шт. 14 5 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,% расчет­ной стоимости, исчисля­емой исходя из макси­мальной розничной цены, но не менее 172 руб. 00 коп. за 1000 шт. 17 8 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,5% расчет­ной стоимости, исчисля­емой исходя из макси­мальной розничной цены, но не менее 210 руб. 00 коп. за 1000 шт.
Сигареты без фильтра, па­пиросы 55 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 7 2 руб. 00 коп. за 1000 шт. 70 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 9 0 руб. 00 коп. за 1000 шт. 90 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно 19 руб. 26 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) 21 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) 22 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) 194 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) 207 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) 220 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобильный бензин с октановым числом до "80" включительно 2657 руб. 00 коп. за 1 т 2657 руб. 00 коп. за 1 т 2657 руб. 00 коп. за 1 т
Автомобильный бензин с иными октановыми числами 3629 руб. 00 коп. за 1 т 3629 руб. 00 коп. за 1 т 3629 руб. 00 коп. за 1 т
Дизельное топливо 1080 руб. 00 коп. за 1 т 1080 руб. 00 коп. за 1 т 1080 руб. 00 коп. за 1 т
Моторные масла для дизель­ных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 2951 руб. 00 коп. за 1 т 2951 руб. 00 коп. за 1 т 2951 руб. 00 коп. за 1 т
Прямогонный бензин 2657 руб. 00 коп. за 1 т 2657 руб. 00 коп. за 1 т 2657 руб. 00 коп. за 1 т

<< | >>
Источник: Скрипниченко В.. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА".. 2007
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров:

  1. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
  2. 13.3.2. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
  3. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  4. 12.4.2. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)
  5. 13.2.2.Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
  6. 13.2.3.Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
  7. 13.5.5. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
  8. Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
  9. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
  10. 3.8.8. Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче товаров (выполнении строительно-монтажных работ) для собственных нужд
  11. 8.8. Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче товаров (выполнении строительно-монтажных работ) для собственных нужд
  12. Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
  13. Пересчет налоговой базы при реализации (передаче) основных средств
  14. Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав
  15. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав