<<
>>

6.5. Оформление результатов налоговой проверки

По результатам выездной и камеральной налоговой проверки со­ставляется соответствующий акт в следующие сроки (ст. 100 НК РФ):

• по результатам выездной налоговой проверки - в течение 2-х месяцев со дня составления справки о проведенной выездной нало­говой проверке;

• по результатам камеральной налоговой проверки - в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается:

• лицами, проводившими соответствующую проверку;

• лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его пред­ставителем). Если проверяемое лицо отказывается подписать акт, то в нем делается соответствующая запись.

В акте налоговой проверки должны быть указаны следующие све­дения:

• дата акта налоговой проверки (дата подписания акта);

• полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отче­ство проверяемого лица;

• ФИО лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

• дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);

• дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

• перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

• период, за который проведена проверка;

• наименование налога, в отношении которого проводилась нало­говая проверка;

• даты начала и окончания налоговой проверки;

• адрес места нахождения организации или места жительства фи­зического лица;

• сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

• документально подтвержденные факты нарушений законодатель­ства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки или запись об отсутствии таковых;

• выводы и предложения проверяющих по устранению выявлен­ных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, в случае если в нем пре­дусмотрена ответственность за данные нарушения.

Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки предполагает несколько этапов (рис. 6.6).

Рис. 6.6. Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки


Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководи­тель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает:

• совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт на­логовой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

• образуют ли выявленные нарушения состав налогового право­нарушения;

• имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

• обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налого­вого правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отяг­чающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выно­сит решение:

• о привлечении к ответственности за совершение налогового пра­вонарушения с указанием соответствующих статей НК РФ, а также размера выявленной недоимки и соответствующих пеней, штрафа;

• об отказе в привлечении к ответственности за совершение нало­гового правонарушения. В решении могут быть указаны размер не­доимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

Вынесенное решение вступают в силу по истечении 10-ти дней со дня вручения его налогоплательщику.

После вынесения решения о привлечении налогоплательщика, пла­тельщика сбора, налогового агента или иного лица к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган, соглас­но ст. 104 НК РФ, обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Вместе с тем, руководитель налогового органа при наличии соот­ветствующих оснований может принять обеспечительные меры для исполнения вынесенного решения (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогопла­тельщика без согласия налогового органа. Это распространяется пос­ледовательно на:

• недвижимое имущество, в том числе не участвующее в произ­водстве продукции (работ, услуг);

• транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна слу­жебных помещений;

• иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

• готовую продукцию, сырье и материалы.

2) Приостановление операций по счетам в банке в порядке, уста­новленном ст. 76 НК РФ.

Вместе с тем, согласно ст. 104 НК РФ в случае, если налогопла­тельщик (иное лицо) отказался добровольно уплатить сумму налого­вой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением в:

• арбитражный суд, если налоговые санкции предъявляются орга­низации или индивидуальному предпринимателю;

• суд общей юрисдикции, если налоговые санкции предъявляют­ся физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предприни­мателем.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6-ти месяцев со дня обнаружения на­логового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции) (ст. 115 НК РФ).

Что касается пени, то их принудительное взыскание с организа­ций осуществляется в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном (п. 6 ст. 75 НК РФ).

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме 6.5. Оформление результатов налоговой проверки:

  1. Оформление результатов выездной налоговой проверки и принятие решения по ней
  2. 4.3. Оформление результатов проверки
  3. 10. Оформление результатов выездной проверки
  4. 6. Оформление результатов камеральной проверки
  5. Глава 11. Оформление результатов аудиторской проверки
  6. Глава 6. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки
  7. 10.2.4. Решение о результатах налоговой проверки
  8. 2. Давность взыскания штрафов как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
  9. Оформление материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решений
  10. 1.4.2. Требования к решению по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
  11. 4.10. Выездная налоговая проверка: цели, методы проведения, обжалование результатов
  12. 1. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 1.1. Общие положения
  13. 1.4.3. Вступление в силу решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
  14. 1.4.5. Доведение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки до налогоплательщика
  15. 1.4. Решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 1.4.1. Виды решений
  16. Глава IV. ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ПРОЦЕДУРА ЕГО ОБЖАЛОВАНИЯ