Оформление материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решений

Акт выездной налоговой проверки, проводимой налоговым ор­ганом с участием органа внутренних дел, должен быть подписан всеми участвовавшими в проверке должностными лицами нало­гового органа и сотрудниками органа внутренних дел, за исклю­чением сотрудников органа внутренних дел, которые привлека­лись для участия в проведении конкретных действий по осуще­ствлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здо­ровья должностных лиц налогового органа, проводящих провер­ку, а также руководителем проверяемой организации, индиви­дуальным предпринимателем или физическим лицом (их пред­ставителями) .

При наличии разногласий между проверяющими по содер­жанию акта окончательное решение по данному вопросу при­нимается руководителем проверяющей группы. По спорному вопросу указанные лица вправе изложить свое мнение в заклю­чении, которое должно быть приобщено к материалам провер­ки, остающимся в налоговых органах и органах внутренних дел.

Акт выездной налоговой проверки составляется в трех эк­земплярах, один из которых хранится в налоговом органе, вто­рой в установленном порядке вручается руководителю организа­ции, индивидуальному предпринимателю либо физическому ли­цу (их представителям), третий направляется органу внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.

Если сотрудники органов внутренних дел привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обес­печения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, акт выездной налоговой проверки в орган внутренних дел не на­правляется.

В случае представления организацией, индивидуальным пред­принимателем либо физическим лицом возражений по акту про­верки, документов, подтверждающих обоснованность возраже­ний, их копии в трехдневный срок со дня представления пере­даются налоговым органом в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в выездной налоговой проверке.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководи­тель (заместитель руководителя) налогового органа выносит соот­ветствующее решение в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.

Копия решения, принятого по результатам проверки, вруча­ется руководителю организации, индивидуальному предприни­мателю или физическому лицу (их представителям) в уста­новленном порядке, а также направляется в трехдневный срок с момента вынесения в орган внутренних дел, сотрудники кото­рого участвовали в проведении проверки.

В случае выявления фактов уклонения от уплаты налогов (сборов) в крупных и особо крупных размерах, неисполнения обязанностей налогового агента, сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предприни­мателя, за счет которых должно производиться взыскание нало­гов (сборов), налоговые органы направляют материалы провер­ки в орган внутренних дел в соответствии с Инструкцией о по­рядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

При выявлении в ходе проведения выездной налоговой про­верки административных правонарушений должностными лица­ми налоговых органов и сотрудниками органов внутренних дел возбуждается дело и осуществляется производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с подведом­ственностью и в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях

В течение трех дней копия постановления по делу об адми­нистративном правонарушении направляется налоговым орга­ном или органом внутренних дел соответственно в орган внут­ренних дел или в налоговый орган, сотрудники которого участ­вовали в проведении проверки.

Если в выявленном правонарушении содержатся признаки состава преступления, предусмотренного ст.

198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, руководителем (заместителем руководителя) нало­гового органа или органа внутренних дел выносится мотивиро­ванное постановление о прекращении производством соответст­вующего дела об административном правонарушении.

О принятом в соответствии со ст. 144 и 145 УПК РФ про­цессуальном решении орган внутренних дел уведомляет налого­вый орган в трехдневный срок с момента вынесения указанного решения.

В случае принятия органом предварительного следствия при органе внутренних дел решения о прекращении уголовного дела орган внутренних дел в трехдневный срок уведомляет об этом налоговый орган.

На основании указанного уведомления руководитель (замес­титель руководителя) налогового органа отменяет ранее приня­тое постановление о прекращении дела об административном правонарушении производством и привлекает нарушителя к ад­министративной ответственности согласно действующему зако­нодательству.

Возникает вопрос: могут ли налоговые органы предоставлять копии актов и решений по результатам мероприятий налогового контроля по запросам правоохранительных органов?

Материалы налоговых проверок (акты и решения) составля­ют служебную тайну налоговых органов и являются конфиденци­альной информацией.

Порядок доступа к конфиденциальной информации налоговых органов утвержден приказом МНС России от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96.

В п. 10 Порядка определено, что форма предоставления кон­фиденциальной информации согласуется пользователями с руко­водителями налоговых органов с учетом имеющихся технических возможностей налогового органа и пользователя.

Если запросы правоохранительного органа, в которых в ка­честве мотивировочной части даны ссылки на зарегистрирован­ные и рассматриваемые в порядке ст. 144 и 145 УПК РФ мате­риалы, соответствуют требованиям Порядка, то налоговый орган вправе предоставить копии запрашиваемых решений и актов, либо выписки из них, либо сведения о выявленных нарушениях налогового законодательства и вынесенных санкциях.

Форма предоставляемой информации определяется руково­дителем налогового органа с учетом имеющихся технических средств.

Данная позиция была высказана в письме Управления ФНС по городу Москве от 29 сентября 2008 г. № 09-10/091384.

Вопросы для самопроверки

1. Несут ли органы внутренних дел ответственность за убытки, при­чиненные налогоплательщикам при проведении налоговых про­верок?

2. Каким образом оформляется включение сотрудников органов внутренних дел в число лиц, проводящих проверку, после ее начала?

3. Кем должен быть подписан акт выездной налоговой проверки?

4. Кому направляются копии акта выездной налоговой проверки?

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Оформление материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решений:

  1. Оформление результатов выездной налоговой проверки и принятие решения по ней
  2. Порядок оформления результатов камеральных проверок и принятие решений по ним
  3. 1.4. Решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 1.4.1. Виды решений
  4. 1.1. Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки
  5. 1. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 1.1. Общие положения
  6. 10. Оформление результатов выездной проверки
  7. 1.4.2. Требования к решению по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
  8. 1. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной или выездной налоговой проверки
  9. 1.4.5. Доведение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки до налогоплательщика
  10. 1.4.3. Вступление в силу решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
  11. Глава VI. ИСПОЛНЕНИЕ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИЛИ РЕШЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЕННОГО В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ИЛИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. ДАВНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ ШТРАФОВ
  12. 4.4. Судебное обжалование решений, принятых по итогам выездных проверок
  13. Глава IV. ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ПРОЦЕДУРА ЕГО ОБЖАЛОВАНИЯ
  14. 5. Приостановление выездной налоговой проверки
  15. 84. ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ