4. Оффшорный бизнес и его типичные схемы

Оффшор — обычно небольшое государство (территория), проводящее политику привлечения под свою юрисдикцию иностранных юридиче­ских лиц и предоставляющее налоговые и другие льготы для операций с ними. При этом под оффшорной деятельностью понимают деятельность организаций вне пределов юрисдикции государства регистрации этих организаций. Под оффшорной компанией имеют в виду особый органи­зационно-юридический статус, который обеспечивает компании значи­тельное снижение налоговых потерь.

Оффшорный бизнес, таким образом, понимается как бизнес, осу­ществляющийся за пределами данной юрисдикции, имеющий зару­бежные к ней источники дохода и вследствие этого подлежащий в ней льготному налогообложению. В этом определении отсутствует слово «законный», ибо, будучи законным по отношению к стране, где заре­гистрирован экономический субъект, этот же бизнес может оказаться противозаконным в другой стране.

Страна, в которой налоговый режим является более льготным, мо­жет рассматриваться в качестве налогового убежища или налоговой гавани. Если на территории в пределах одной страны действует льгот­ный порядок налогообложения, стимулирующий привлечение инвес­тиций в предпринимательскую деятельность, то возникает налоговый оазис (экономическая зона, зона свободного предпринимательства, порт и т. п.).

Местная администрация обычно предъявляет к оффшорным ком­паниям ряд типичных требований:

• обязательная регистрация иностранных юридических лиц в со­ответствии с национальным законодательством;

• финансирование всех операций только за счет привлекаемых из­вне валютных и иных ресурсов;

• своевременное предоставление местным властям годовых финан­совых отчетов, а также при необходимости — копий счетов, заклю­чений аудита;

• своевременная уплата всех налоговых сборов в бюджет оффшор­ного центра;

• безусловный отказ от деловых операций на территории страны, за исключением содержания офиса, а также местного и иностран­ного персонала;

• отказ от привлечения местных резидентов в качестве акционеров и инвесторов оффшорных компаний и т. д.

Выполнение этих требований дает основание для получения стату­са оффшорной компании и сопутствующих этому статусу льгот в биз­несе. Предоставляемые компаниям-нерезидентам льготы весьма раз­нообразны. Это — льготный режим налогообложения, предоставление валютной автономии, таможенные льготы при импорте товаров, упро­щенные процедуры регистрации и отчетности, гарантия банковской и коммерческой тайн, гарантия безопасности бизнеса и др.

Для финансовых операций используются не только самые различные типы предприятий — оффшорные партнерства, компании, ограниченные по гарантии, акционерные компании с полной ответственностью участ­ников, — но и активно осваиваются новые организационно-правовые формы, такие как трасты. Но еще раз подчеркнем, что субъекты оффшор­ного бизнеса не имеют права осуществлять хозяйственную деятельность на территории оффшорной зоны и не должны использовать местные ре­сурсы.

Наиболее типичные схемы, которые можно построить на основе оффшорного бизнеса, следующие:

• оффшорная компания — посредник в торговле. Создается при внешнеторговых операциях между продавцом и покупателем для локализации максимальной прибыли на наименее налого­облагаемом субъекте;

• оффшорная компания — подрядчик. В этом случае компанию ис­пользуют с целью увеличения включаемых в себестоимость рас­ходов и уменьшения налогооблагаемой базы;

• оффшорная компания — владелец дорогостоящего имущества. Данная схема применяется, если собственник хочет сохранить в тайне факт владения каким-либо дорогостоящим имуществом;

• оффшорная компания — владелец и лицензиар товарного знака. При ведении бизнеса в нестабильной стране на эту компанию можно за­регистрировать товарный знак или продать ей уже зарегистрирован­ный. Это позволяет даже при ликвидации бизнес-единицы оставлять товарный знак, а затем на основании лицензионных договоров пре­доставлять право пользования им кому бы то ни было;

• оффшорная компания — владелец авторских прав.

Если логика бизнеса состоит в приобретении у авторов права на их произве­дения с последующим получением дохода от выдачи лицензий или тиражирования этих произведений, то данная схема — удоб­ный способ законного уменьшения налогов и экспорта капитала;

• оффшорная компания — держатель банковского счета. В этом случае владелец получает под контроль данную компанию, а ком­пания открывает счет в банке, что позволяет через какое-то время получить на руки корпоративную кредитную карту;

• оффшорная компания — залогодержатель. Эта схема реализуется в рамках тонкого налогового планирования, если владелец имуще­ства опасается за его сохранность;

• оффшорная компания — инвестор. При желании инвестировать вывезенный капитал обратно в свою страну оффшор может стать удобным перевалочным пунктом капитала на его пути в новый инвестиционный проект, так как капитал можно аккумулировать на такой компании очень оперативно и без налогов;

• оффшорная компания — судовладелец. Например, лицо, приобрет­шее яхту посредством компании, помимо соображений безопасно­сти получает и налоговую выгоду — многие оффшорные центры предоставляют ходящим под их флагом судам очень льготные ус­ловия налогообложения;

• оффшорная компания — исполнитель строительных работ. Если оффшорная компания находится в стране, с которой у России есть договор об избежании двойного налогообложения, и при этом ком­пания не подпадает под определение постоянного представитель­ства, она не облагается российским налогом на прибыль.

Специализация оффшорных зон существует, но не является жест­кой. В настоящее время насчитывается достаточно много юрисдик- ций, являющихся известными налоговыми убежищами. На налоговой карте мира насчитывается более 300 единиц льготных юрисдикций и зон, представляющих интерес с точки зрения налогового планирова­ния международных финансовых операций.

Оффшор — это очевидный инструмент налогового планирования, и им следует пользоваться. Однако подобная деятельность претерпевает весьма существенные перемены. В последние 3-4 года усилились анти­оффшорные меры со стороны промышленно развитых государств. Нача­лось прямое противостояние в отношениях между этими государствами и странами, в которых существует оффшорное законодательство. Адми­нистрация США заявила о необходимости реформировать финансовые системы самых известных оффшоров в соответствии с международными стандартами.

С этой целью осуществлена классификация оффшорных центров, разделение их на группы. В 1999 г. ряд международных организаций опубликовали свои «черные списки», в которых оффшоры группиру­ются в зависимости от уровня правовой инфраструктуры и практики финансового надзора; от степени содействия проверяемых стран по отношению к делам об отмывании денег; от наличия законодательно­го режима, именуемого как «вредоносная налоговая конкуренция».

По мнению специалиста в области международного налогового пла­нирования Джона Пеппера, «оффшорная феерия кончилась тем, чем и должна была кончиться, — черными списками, репрессиями и по­зорной сдачей позиций почти всеми правительствами оффшорных центров». Он полагает, что в течение ближайших 4-5 лет большин­ство нынешних оффшорных зон будут вынуждены принять законы, по которым будет сокращена регистрация льготных компаний. А на смену оффшору должна прийти новая концепция защиты бизнеса от налогов. Новая методология должна строиться на умелом примене­нии обыденных, используемых повседневно инструментов.

Следует иметь в виду, что юрисдикции, позволяющие минимизиро­вать налоговые платежи, существуют не только за рубежом. На смену международным схемам налогового планирования приходят методы и схемы, присущие законодательству России и не нарушающие его. Ибо появление российских территорий со льготным налоговым режи­мом сделало жизненными такие схемы и внутри страны, хотя налого­вые риски субъектов в этом случае гораздо выше, чем в обычных усло­виях налогообложения.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 4. Оффшорный бизнес и его типичные схемы:

  1. Использование трехступенчатой схемы в бизнесе
  2. 18.1. Типичные ошибки в бизнес-планировании
  3. 1.9 Типичные административные бизнес- процессы
  4. Типичные ошибки в бизнес-планировании.
  5. ГЛАВА 18.Типичные ошибки в бизнес-планировании
  6. 2.4. Формирование представлений о бизнес-плане и его примерной структуре. Краткое содержание бизнес-плана
  7. БИЗНЕС-ТРЕНИНГ И ЕГО МЕТОДЫ
  8. 5.2.Понятие бизнес-проекта. Классификация его разновидностей
  9. Свободные схемы
  10. 1.2. ЦЕЛИ МАРКЕТИНГА, ЕГО РОЛЬ В БИЗНЕСЕ
  11. Часть I.БИЗНЕС-ТРЕНИНГ И ЕГО МЕТОДЫ
  12. Цель государства всегда одна и та же — ограничить человека, приручить его, подчинить его, поработить его.Макс Штирнер.
  13. Структура инвестиционного бизнес-плана и состав его разделов