§ 2. объект налогообложения и налоговая база

В соответствии со ст. 389 НК РФ не подлежат налогообложению земельные участки:

1) изъятые из оборота;

2) ограниченные в обороте из-за наличия особо ценных объек­тов культурного наследия народов России, всемирного наследия, историко-культурных заповедников, объектов археологического наследия;

3) ограниченные в обороте в связи с использованием для обе­спечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) ограниченные в обороте в пределах лесного фонда и находя­щихся в государственной собственности водных объектов.

Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

В отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, на­логовая база определяется отдельно.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно по данным государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собст­венности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами. Ее размер уменьшается на 10 000 руб. для следующих категорий налогоплательщиков:

♦ Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

♦ инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности;

♦ инвалидов с детства;

♦ ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

♦ физических лиц, подвергшихся воздействию радиации.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся

в общей долевой собственности, определяется для каждого соб­ственника участка пропорционально его доле в общей долевой собственности. По участкам с общей совместной собственнос­тью — в равных долях для каждого собственника.

Если при приобретении недвижимости к покупателю переходит право собственности на часть земельного участка, то налоговая база считается пропорционально его доле в праве собственности на участок. Если приобретателями недвижимости выступают несколь­ко лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, за­нятой недвижимостью, определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на такую недвижимость.