<<
>>

9.1. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов 9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или платель­щиком сбора;

2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (задол­женность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследствен­ного имущества);

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведе­ния ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюд­жетными фондами).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выпол­нена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На­логоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов до­срочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога — основание для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, нахо­дящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыска­ния налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Взыскание налога с организаций производится в бесспорном поряд­ке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с организа­ции не может быть, произведено в бесспорном порядке, если обязан­ность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщи­ком с третьими лицами, а также характера деятельности налогопла­тельщика. Взыскание налога с физического лица производится в судеб­ном порядке.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогопла­тельщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соот­ветствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежны­ми средствами — с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо органи­зацию связи государственного органа исполнительной власти, уполно­моченного в области связи.

Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогопла­тельщика по уплате налога считается выполненной с момента удержа­ния налога налоговым агентом.

Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплатель­щиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а так­же если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поруче­ния на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполнен­ные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностран­ными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотрен­ных федеральными законами, обязанность по уплате налога может ис­полняться в иностранной валюте.

Аналогичные правила применяются также в отношении сборов.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 9.1. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов 9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора:

  1. 7.3. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора
  2. 5.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
  3. 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
  4. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  5. ГЛАВА 3 ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  6. 5.1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
  7. 9.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
  8. 2.2. Исполнение обязанности по уплате налогов Обязательства налогоплательщиков по уплате налогов
  9. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов
  10. 5.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  11. 7.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  12. 5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  13. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
  14. Мероприятия по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов (сборов)
  15. 1.3. Исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и контроль налоговых органов