<<
>>

1. Общие положения

Налоговое планирование — законный способ обхода налогов с исполь­зованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения нало­говых обязательств. Сущность налогового планирования — признание права налогоплательщиков применять все допустимые законами сред­ства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.[16]

Принято разграничивать понятие «налоговое планирование» и та­кие понятия, как «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».

Уклонение от уплаты налогов — это несвоевременная уплата нало­гов, непредставление документов, незаконное использование налого­вых льгот и т. д. Именно элемент незаконного уменьшения обязательств позволяет разграничить понятия «уклонение от налогов» и «налоговое планирование».

Обход налогов — ситуация, в которой лицо не является налогопла­тельщиком в силу различных причин. В теории налогового права раз­личают два способа обхода налогов: законный и незаконный, т. е. с применением запрещенных законом приемов и схем.

Возможности обхода налогов могут определяться: • спецификой предмета (объекта) обложения (например, не обла­гаются налогом стипендии, пенсии);

• спецификой субъекта налога (предприятия малого бизнеса име­ют возможность применять специальные налоговые режимы);

• особенностями метода налогообложения (использование регрес­сивной шкалы при уплате единого социального налога);

• методом исчисления налога (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

• способом уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);

• использованием «налоговых убежищ», «налоговых оазисов» (суще­ствующие различия в налоговых режимах отдельных стран или территорий внутри страны дают возможность уменьшить нало­говое бремя).

По видам налоговое планирование подразделяется на корпоратив­ное (налоговое планирование для предприятий) и личное (налоговое планирование для физических лиц).

Корпоративное налоговое планирование имеет целью минимизацию отдельных налоговых платежей, а также оптимизацию системы налогооб­ложения предприятия в целом. Достигается это путем использования осо­бенностей налогового законодательства и всевозможных льгот. Поэтому налоговое планирование — составная часть стратегического финансового планирования предпринимательской деятельности, бизнес-плана и теку­щих бюджетов предприятия.

Принципы налогового планирования можно образно представить следующими высказываниями.

• «Налоговое планирование, не нарушающее закон, — обычная прак­тика бизнеса по всему миру Кредо налогового планирования — ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве» (Джон Пеппер).

• «Платить налоги нужно. Но с умом» (Б. А. Рагозин). А именно: 1) платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов; 2) полноценно использовать всю совокупность налого­вых льгот; 3) платить налоги необходимо в последний день уста­новленного для этого срока.

• Налоговое планирование неотделимо от общей предприниматель­ской деятельности хозяйствующего субъекта. Налоги нельзя про­сто «механически» минимизировать, их необходимо оптимизиро­вать, поскольку:

1) сокращение одних налоговых платежей может привести к уве­личению других;

2) минимизация налогов путем отнесения расходов на себестои­мость уменьшает финансовый результат и сдерживает разви­тие бизнеса;

3) механическое сокращение налогов может привести к превос­ходству формы над существом сделки и к ее оспоримости на­логовыми органами.

• «...Бороться надо не против налогов как таковых, а за прибыль как конечную цель любой предпринимательской деятельности» (А. Н. Медведев).

• «Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь на­лога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов пред­приятия... Если минимизация налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от мини­мизации Минимизация налогов — это только часть более крупной главной задачи, стоящей перед финансовым менеджмен­том. Главная задача финансового менеджмента — финансовая оп­тимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовы­ми ресурсами предприятия» (Р. Ф. Галимзянов).

• «The tax tail should not wag the dog» (Ф. Минтон) — «Не следует налоговому хвосту указывать путь собаке», т. е. налоги не долж­ны руководить всей деятельностью предприятия, менять фило­софию бизнеса.[17]

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 1. Общие положения:

  1. 58. НАЛОГИ ЦЕЛЕВЫЕ И ОБЩИЕ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  2. Общие положения
  3. § а. Общие положения
  4. 1. Общие положения
  5. 2.1.1.Общие положения
  6. 1.1. Общие положения
  7. § а. Общие положения
  8. § а. Общие положения
  9. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  10. Общие положения
  11. 1. Общие положения
  12. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ