1. Общие положения
Принято разграничивать понятие «налоговое планирование» и такие понятия, как «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».
Уклонение от уплаты налогов — это несвоевременная уплата налогов, непредставление документов, незаконное использование налоговых льгот и т. д. Именно элемент незаконного уменьшения обязательств позволяет разграничить понятия «уклонение от налогов» и «налоговое планирование».
Обход налогов — ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин. В теории налогового права различают два способа обхода налогов: законный и незаконный, т. е. с применением запрещенных законом приемов и схем.
Возможности обхода налогов могут определяться: • спецификой предмета (объекта) обложения (например, не облагаются налогом стипендии, пенсии);• спецификой субъекта налога (предприятия малого бизнеса имеют возможность применять специальные налоговые режимы);
• особенностями метода налогообложения (использование регрессивной шкалы при уплате единого социального налога);
• методом исчисления налога (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);
• способом уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);
• использованием «налоговых убежищ», «налоговых оазисов» (существующие различия в налоговых режимах отдельных стран или территорий внутри страны дают возможность уменьшить налоговое бремя).
По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (налоговое планирование для предприятий) и личное (налоговое планирование для физических лиц).
Корпоративное налоговое планирование имеет целью минимизацию отдельных налоговых платежей, а также оптимизацию системы налогообложения предприятия в целом. Достигается это путем использования особенностей налогового законодательства и всевозможных льгот. Поэтому налоговое планирование — составная часть стратегического финансового планирования предпринимательской деятельности, бизнес-плана и текущих бюджетов предприятия.
Принципы налогового планирования можно образно представить следующими высказываниями.
• «Налоговое планирование, не нарушающее закон, — обычная практика бизнеса по всему миру Кредо налогового планирования — ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве» (Джон Пеппер).
• «Платить налоги нужно. Но с умом» (Б. А. Рагозин). А именно: 1) платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов; 2) полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот; 3) платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.
• Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Налоги нельзя просто «механически» минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку:
1) сокращение одних налоговых платежей может привести к увеличению других;
2) минимизация налогов путем отнесения расходов на себестоимость уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;
3) механическое сокращение налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.
• «...Бороться надо не против налогов как таковых, а за прибыль как конечную цель любой предпринимательской деятельности» (А. Н. Медведев).
• «Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия... Если минимизация налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации Минимизация налогов — это только часть более крупной главной задачи, стоящей перед финансовым менеджментом. Главная задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия» (Р. Ф. Галимзянов).
• «The tax tail should not wag the dog» (Ф. Минтон) — «Не следует налоговому хвосту указывать путь собаке», т. е. налоги не должны руководить всей деятельностью предприятия, менять философию бизнеса.[17]
Еще по теме 1. Общие положения:
- 58. НАЛОГИ ЦЕЛЕВЫЕ И ОБЩИЕ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
- Общие положения
- § а. Общие положения
- 1. Общие положения
- 2.1.1.Общие положения
- 1.1. Общие положения
- § а. Общие положения
- § а. Общие положения
- 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
- Общие положения
- 1. Общие положения
- 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ