2. Общая схема налогового планирования

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирова­ния на предприятии, — это организация бухгалтерского и налогового уче­та: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирова­ния на коммерческих предприятиях (рис. 17.1), где «С» — различные си­туации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок, вы­полненных специалистами предприятия. Приведем последовательность налогового планирования, состоящую условно из восьми укрупненных процедур.

1. Текущее планирование в первую очередь предусматривает формиро­вание налогового поля. В соответствии со статусом предприятия, на осно­вании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, харак­теризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (пара­метров):

• источник платежа (статья расходов);

• бухгалтерская проводка;

• налогооблагаемая база;

• ставка налога;

• сроки уплаты;

• пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;

• реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисле­ния;

• льготы или особые условия исчисления налога.

ГКРФ
Устав предприятия

Налоговое законодательство



Договорное поле

Хозяйственные операции

Налоговое поле (перечень налогов)



I
V

Параметры налога:



• источник платежа

• бухгалтерская проводка

• налогооблагаемая база

• ставка налога

• сроки уплаты

• пропорции перечисления

в бюджеты разных уровней

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ
© © © © ©
Журнал типовых хозяйственных операций

• реквизиты организаций, куда делаются перечисления

• льготы или особые условия исчисления налога

и

[ Г ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ Л
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА п ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ

НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ (ТЕКУЩЕЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ)

Рис.

17.1. Схема налогового планирования на предприятиях и в организациях

После этого специалистами предприятия анализируются все предос­тавленные законодательством льготы по каждому из налогов на пред­мет их использования в практической деятельности.[58] С учетом резуль­татов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

2. Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законо­дательства формируется система договорных отношений (договор­ное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, под­ряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налого­вых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.

Далее выполняются следующие действия.

3. Подбираются типичные хозяйственные операции, которые пред­стоит выполнять предприятию.

4. Разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, дого­ворных и хозяйственных наработок.

5. Выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и (или) налоговых проводок.

6. Из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйствен­ных операций, который служит основой ведения финансового и налого­вого учета.

7. Оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуще­ствляется наиболее рациональное, с налоговой точки зрения, разме­щение активов и прибыли предприятия.

8. Определяются альтернативные способы учетной политики орга­низации.

Учетная политика — это определенные принципы, правила и прак­тические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для форми­рования бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой отчетности. С помощью учетной политики проще разобраться в систе­ме налогообложения, а также создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации.

При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи:

• сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании;

• создать систему налогового учета;

• предусмотреть определенные направления снижения налогов, не противоречащие действующему законодательству;

• построить такую организацию финансовой (бухгалтерской) служ­бы, которая способствовала бы своевременному и четкому реше­нию задач бухгалтерского учета и налогообложения.

Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные задачи, мо­жет оказать действенную помощь организации, а не стать тем формаль­ным документом, который во избежание проблем необходимо предста­вить в налоговый орган. При разработке учетной политики следует также учитывать специфику деятельности организации.

Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок призна­ния выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Ва­рьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, име­ется возможность выбирать наиболее выгодный способ учета.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 2. Общая схема налогового планирования:

  1. Общая схема процесса
  2. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  3. 5.Общая схема процесса
  4. Глава 1.Общая схема электронного магазина
  5. 45. Стратегическое налоговое планирование
  6. 18. Налоговое планирование
  7. 46. Тактическое налоговое планирование
  8. 3.3.5. Ограничения корпоративного международного налогового планирования
  9. Е. Вылкова, М. Романовский. Налоговое планирование — СПб.: Питер, — 634 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»), 2004
  10. 22.1. Общая характеристика и целиАГРЕГАТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  11. ГЛАВА 9. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
  12. ГЛАВА 3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  13. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  14. 6.2. Что для этого необходимо6.2.1. Взаимосвязь между стратегическим планированием, планированием на несколько лет и годовым планированием
  15. 3.3. Корпоративные структуры и налоговое планирование ТНК 3.3.1. Корпоративные структуры ТНК
  16. Общий обзор процессов и схема подразделений
  17. 3.9.1 Схема организационной структуры