2. Общая схема налогового планирования
1. Текущее планирование в первую очередь предусматривает формирование налогового поля. В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (параметров):
• источник платежа (статья расходов);
• бухгалтерская проводка;
• налогооблагаемая база;
• ставка налога;
• сроки уплаты;
• пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;
• реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисления;
• льготы или особые условия исчисления налога.
ГКРФ |
Устав предприятия |
Налоговое законодательство
Договорное поле |
Хозяйственные операции
Налоговое поле (перечень налогов)
I |
V |
Параметры налога:
• источник платежа
• бухгалтерская проводка
• налогооблагаемая база
• ставка налога
• сроки уплаты
• пропорции перечисления
в бюджеты разных уровней
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ |
© © © © © |
Журнал типовых хозяйственных операций |
• реквизиты организаций, куда делаются перечисления
• льготы или особые условия исчисления налога
и
[ | Г | ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ | Л | ||||
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА | п | ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ | |||||
НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ (ТЕКУЩЕЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ)
Рис. 17.1.
Схема налогового планирования на предприятиях и в организацияхПосле этого специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в практической деятельности.[58] С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.
2. Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства формируется система договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.
Далее выполняются следующие действия.
3. Подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию.
4. Разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок.
5. Выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и (или) налоговых проводок.
6. Из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета.
7. Оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуществляется наиболее рациональное, с налоговой точки зрения, размещение активов и прибыли предприятия.
8. Определяются альтернативные способы учетной политики организации.
Учетная политика — это определенные принципы, правила и практические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для формирования бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой отчетности. С помощью учетной политики проще разобраться в системе налогообложения, а также создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации.
При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи:
• сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании;
• создать систему налогового учета;
• предусмотреть определенные направления снижения налогов, не противоречащие действующему законодательству;
• построить такую организацию финансовой (бухгалтерской) службы, которая способствовала бы своевременному и четкому решению задач бухгалтерского учета и налогообложения.
Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные задачи, может оказать действенную помощь организации, а не стать тем формальным документом, который во избежание проблем необходимо представить в налоговый орган. При разработке учетной политики следует также учитывать специфику деятельности организации.
Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, имеется возможность выбирать наиболее выгодный способ учета.
Еще по теме 2. Общая схема налогового планирования:
- Общая схема процесса
- 5.Общая схема процесса
- Глава 1.Общая схема электронного магазина
- 2.4. Общая схема учета затрат производства
- Налоговое планирование. Основы организации налогового планирования в Российской Федерации
- Типовая схема осуществления основных этапов планирования. Оценка рисков и уровня существенности
- 22.1. Общая характеристика и целиАГРЕГАТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
- § 4. налоговая база 4.1. Общая характеристика налоговой базы
- 5. Корпоративное налоговое планирование 5.1. Содержание корпоративного налогового планирования и прогнозирования
- 6. Государственное налоговое планирование и прогнозирование 6.1. Содержание государственного налогового планирования
- Классификация затрат на производство и общая схема учета затрат на производство
- § 3. права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов 3.1. Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
- 2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
- 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
- 10.1. Общая характеристика налогового правонарушения
- ГЛАВА 8. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ (НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ)
- 1.8. Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового планирования