2. Общая схема налогового планирования

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирова­ния на предприятии, — это организация бухгалтерского и налогового уче­та: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирова­ния на коммерческих предприятиях (рис.
17.1), где «С» — различные си­туации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок, вы­полненных специалистами предприятия. Приведем последовательность налогового планирования, состоящую условно из восьми укрупненных процедур.

1. Текущее планирование в первую очередь предусматривает формиро­вание налогового поля. В соответствии со статусом предприятия, на осно­вании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, харак­теризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (пара­метров):

• источник платежа (статья расходов);

• бухгалтерская проводка;

• налогооблагаемая база;

• ставка налога;

• сроки уплаты;

• пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;

• реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисле­ния;

• льготы или особые условия исчисления налога.

ГКРФ
Устав предприятия

Налоговое законодательство



Договорное поле

Хозяйственные операции

Налоговое поле (перечень налогов)



I
V

Параметры налога:



• источник платежа

• бухгалтерская проводка

• налогооблагаемая база

• ставка налога

• сроки уплаты

• пропорции перечисления

в бюджеты разных уровней

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ
© © © © ©
Журнал типовых хозяйственных операций

• реквизиты организаций, куда делаются перечисления

• льготы или особые условия исчисления налога

и

[ Г ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ Л
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА п ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ

НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ (ТЕКУЩЕЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ)

Рис.

17.1. Схема налогового планирования на предприятиях и в организациях

После этого специалистами предприятия анализируются все предос­тавленные законодательством льготы по каждому из налогов на пред­мет их использования в практической деятельности.[58] С учетом резуль­татов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

2. Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законо­дательства формируется система договорных отношений (договор­ное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, под­ряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налого­вых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.

Далее выполняются следующие действия.

3. Подбираются типичные хозяйственные операции, которые пред­стоит выполнять предприятию.

4. Разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, дого­ворных и хозяйственных наработок.

5. Выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и (или) налоговых проводок.

6. Из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйствен­ных операций, который служит основой ведения финансового и налого­вого учета.

7. Оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуще­ствляется наиболее рациональное, с налоговой точки зрения, разме­щение активов и прибыли предприятия.

8. Определяются альтернативные способы учетной политики орга­низации.

Учетная политика — это определенные принципы, правила и прак­тические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для форми­рования бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой отчетности. С помощью учетной политики проще разобраться в систе­ме налогообложения, а также создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации.

При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи:

• сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании;

• создать систему налогового учета;

• предусмотреть определенные направления снижения налогов, не противоречащие действующему законодательству;

• построить такую организацию финансовой (бухгалтерской) служ­бы, которая способствовала бы своевременному и четкому реше­нию задач бухгалтерского учета и налогообложения.

Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные задачи, мо­жет оказать действенную помощь организации, а не стать тем формаль­ным документом, который во избежание проблем необходимо предста­вить в налоговый орган. При разработке учетной политики следует также учитывать специфику деятельности организации.

Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок призна­ния выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Ва­рьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, име­ется возможность выбирать наиболее выгодный способ учета.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 2. Общая схема налогового планирования:

  1. Общая схема процесса
  2. 5.Общая схема процесса
  3. Глава 1.Общая схема электронного магазина
  4. 2.4. Общая схема учета затрат производства
  5. Налоговое планирование. Основы организации налогового планирования в Российской Федерации
  6. Типовая схема осуществления основных этапов планирования. Оценка рисков и уровня существенности
  7. 22.1. Общая характеристика и целиАГРЕГАТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  8. § 4. налоговая база 4.1. Общая характеристика налоговой базы
  9. 5. Корпоративное налоговое планирование 5.1. Содержание корпоративного налогового планирования и прогнозирования
  10. 6. Государственное налоговое планирование и прогнозирование 6.1. Содержание государственного налогового планирования
  11. Классификация затрат на производство и общая схема учета затрат на производство
  12. § 3. права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов 3.1. Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
  13. 2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
  14. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  15. 10.1. Общая характеристика налогового правонарушения
  16. ГЛАВА 8. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ (НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ)
  17. 1.8. Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового планирования