<<
>>

§ 1. общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаро­производителей (единый сельскохозяйственный налог) устанав­ливается главой 26.1 Налогового кодекса РФ и применяется парал­лельно с другими режимами налогообложения. Переход на уплату ЕСХН осуществляется в соответствии с требованиями, предусмот­ренными в НК РФ.

При применении такого специального налогового режима ор­ганизации не уплачивают:

♦ налог на прибыль организаций;

♦ налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого:

а) при ввозе товаров в Россию;

б) при осуществлении операций по договору простого то­варищества (договору о совместной деятельности) или по договору доверительного управления имуществом;

♦ налог на имущество организаций;

♦ единый социальный налог.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, не уплачивают:

♦ НДФЛ (по доходам от предпринимательской деятель­ности);

♦ НДС, за исключением налога, уплачиваемого: а) при ввозе товаров в Россию;

б) при осуществлении операций по договору простого то­варищества (договору о совместной деятельности) или по договору доверительного управления имуществом;

• налог на имущество физических лиц (по имуществу, ис­пользуемому для предпринимательской деятельности);

• единый социальный налог.

Остальные налоги уплачиваются налогоплательщиками в соот­ветствии с другими режимами налогообложения (общим и специ­альными). Кроме того, все плательщики ЕСХН уплачивают стра­ховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Плательщики ЕСХН не освобождаются от исполнения обязан­ностей налоговых агентов (по НДС, НДФЛ).

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешед­ших на уплату ЕСХН, ставка налога на прибыль от сельскохозяй­ственной деятельности устанавливается в следующих размерах[28]:

• до 2008 г. - 0%;

• в 2008-2009 гг. — 6%;

• в 2010-2011 гг. — 12%;

• в 2012-2014 гг. — 18%;

• с 2015 г. — единая ставка 24%.

Порядок начала и прекращения применения режима налогообложе­ния. Для перехода на уплату ЕСХН сельскохозяйственные товаро­производители должны подавать заявление в налоговый орган в период с 20 октября по 20 декабря. При этом указываются данные

0 доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки[29] в общем доходе от реализации товаров по итогам работы за календарный год, пред­шествующий году подачи заявления о переходе на ЕСХН.

Вновь создаваемые и зарегистрированные налогоплательщики могут перейти на уплату ЕСХН в текущем году, подав соответству­ющее заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Если по итогам календарных полугодия или года (соответ­ственно - отчетного и налогового периодов) доля дохода от сель­хозпродукции составила менее 70%, а также если произошло не­соответствие ограничению по видам осуществляемой деятель­ности, налогоплательщики теряют право на применение ЕСХН, причем с начала соответствующего периода. Как следствие нало­гоплательщики в течение одного месяца после окончания данного периода должны произвести перерасчет налоговых обязательств по неуплаченным налогам1 в порядке, предусмотренном для вновь созданных или зарегистрированных налогоплательщиков. При этом пени и штрафы не уплачиваются.

Повторный переход на уплату ЕСХН возможен не ранее чем через один год после утраты права на применение данного налого­вого режима.

Налогоплательщики ЕСХН могут перейти на другой режим на­логообложения с начала календарного года, уведомив об этом на­логовый орган не позднее 15 января.

Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями до перехода на уплату ЕСХН по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуще­ствления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

При переходе с уплаты ЕСХН на другой режим налогообложе­ния суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком ЕСХН по приобретенным товарам, вычету не подлежат.

<< | >>
Источник: Рыманов А.Ю.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М., — 331 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме § 1. общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

  1. ГЛАВА 14 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (единый сельскохозяйственный налог)
  2. 8.3 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  3. 19. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  4. 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)
  5. 11.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  6. 6.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  7. 7.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  8. ГЛАВА 20 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  9. Глава 25. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕДИНЫЙ сельскохозяйственный НАЛОГ)
  10. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)