<<
>>

Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов

Налоговый кодекс уточняет способы обеспечения исполне­ния обязанностей по уплате налогов и сборов. Перечислим спо­собы, к которым могут прибегнуть налоговые органы для вы­полнения своих функций: залог имущества, поручительство, пе­ни, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Таможенные органы могут прибегать и к другим мерам, исходя из таможенного зако­нодательства.

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уп­лате налогов и сборов эта обязанность может быть обеспечена залогом. Залог может предоставить сам налогоплательщик или третье лицо. При неуплате налога (сбора) налоговый орган осу­ществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости за­ложенного имущества.

Вместо залога может иметь место поручительство. Поручи­тель обязуется в полном объеме уплатить налоги и сборы, если этого не сделает получивший отсрочку налогоплательщик. В дан­ном случае налогоплательщик и поручитель несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и пени с по­ручителя осуществляется налоговым органом через суд.

Пеня уплачивается помимо суммы налога и начисляется за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после сро­ка уплаты налога. Ее процентная ставка за каждый день прини­мается равной 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России.

Как и налоги (сборы), пени могут быть взысканы в принуди­тельном порядке.

Налоговый кодекс определил, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что его операции по счетам в банке были приостановлены налоговым органом или судом.

Приостановление операций налогоплательщика по счетам в банке означает прекращение всех расходных операций по счету. Ограничение не распространяется на платежи, очередность ис­полнения которых по Гражданскому кодексу РФ предшествует исполнению налоговых платежей. Решение о приостановлении операций по счетам принимается руководителем налогового ор­гана, направившим требование об уплате налога, в случае неис­полнении требования. Такое решение может быть принято и в слу­чае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в течение двух недель после окончания срока. Решение налого­вого органа о приостановлении операций по счетам налогопла­тельщика подлежит безусловному и немедленному выполнению банком. Банк не несет ответственности за понесенные в этом случае убытки налогоплательщиком. Банк не имеет права от­крывать данной организации новые счета.

Наиболее суровой мерой, применяемой к недоимщикам, яв­ляется арест имущества, т.е. ограничение права собственности на имущество. Эта мера применяется с санкции прокурора в случае неуплаты налога и при наличии у налогового органа (или тамо­женного органа) достаточных оснований полагать, что налого­плательщик предпримет меры, чтобы скрыть свое имущество или скрыться самому.

Арест имущества может быть полным или частичным. В пер­вом случае налогоплательщик не вправе распоряжаться аресто­ванным имуществом, а владение и пользование этим имущест­вом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

При частичном аресте владение, пользование и распоряже­ние имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

Арест имущества производится с участием понятых. При этом составляется протокол об аресте имущества, где подробно

перечисляется и описывается арестованное имущество с точным указанием наименования, количества, индивидуальных призна­ков предметов, при возможности их стоимости. Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и представителю налогоплательщика.

Налоговый кодекс предусматривает не только случаи неупла­ты или недоплаты налогов и сборов. Он предусматривает и их переплату. Сумма излишне уплаченного налога подлежит воз­врату или зачету в счет предстоящих платежей. Возврат произ­водится при отсутствии недоимки по другим налогам перед тем же бюджетом и за счет средств того бюджета, в который имела место переплата. Срок — один месяц после подачи налогопла­тельщиком заявления о возврате суммы переплаты налога. Если месячный срок нарушается, то возврат идет с начислением про­центов за каждый день. Процентная ставка равна ставке рефи­нансирования Центробанка России, действовавшей на дни на­рушения срока возврата.

Выше мы говорили о налогах и сборах, переплаченных са­мим налогоплательщиком. В случае, если излишние суммы на­логов, сборов или пеней были с него взысканы, то возврат сразу осуществляется с процентами, которые начисляются со дня взы­скания до дня фактического возврата переплаты.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов:

  1. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  2. 7.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  3. 5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  4. 5.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  5. Мероприятия по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов (сборов)
  6. 9.1. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов 9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора
  7. 2.2. Исполнение обязанности по уплате налогов Обязательства налогоплательщиков по уплате налогов
  8. ГЛАВА 3 ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  9. 5.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
  10. 7.3. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора
  11. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
  12. 4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)
  13. 1.3. Исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и контроль налоговых органов
  14. 9.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
  15. 1.5.Обеспечение обязанностей на уплате налогов и сборов
  16. ГЛАВА 9 ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  17. 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
  18. 48. Обязанности налогоплательщиков по обеспечению своевременной и полной уплаты налогов и сборов
  19. 11.3. Обязанности банков, виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение 11.3.1. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов (сборов) и решений о взыскании налогов и сборов