<<
>>

1 1.2. Направления снижения налоговой нагрузки

В принципе налоговая система России построена таким образом, что перед ней все равны. Не существует какой-либо

«дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению.

Но вместе с тем в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный КРУГ налогоплательщиков, вследствие чего они, несмотря на ряд решительных шагов по снижению налогового бремени, продолжают испытывать повышенное налоговое давление. Одновременно негативное влияние на сбор налогов и формирование среднего уровня показателя налоговой нагрузки на экономику во все большей степени оказывает теневой сектор экономики.

В целом снижение налоговой нагрузки на экономику России должно осуществляться по двум основным направлениям, которые приведены в табл. 1 1.2.

жжения налоговой нагрузки



Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы. Как отмечалось в предыдущих главах, снижение налоговой нагрузки на экономику является одной из основных целей проводимой в Российской Федерации налоговой реформы. Однако проведению качественного анализа Достижения данной цели препятствует неурегулированность некоторых принципиальных вопросов. Действительно, прежде чем оценить степень достижения какой-либо цели, необходимо четко знать количественные параметры реформируемого показателя. Для налоговой нагрузки это ее уровень до начала проведения реформы.

Общепризнанно, что налоговая нагрузка представляет собой отношение суммы налогов к величине ВВП. Однако это среднестатистический, да и то не совсем точный показатель налоговой нагрузки на экономику в целом. Но налоги, как известно, платит конкретный налогоплательщик. К началу налоговой реформы посредством налогов в России перераспределялось примерно 30—32% ВВП. Сколько же необходимо было заплатить законопослушному налогоплательщику из своего
дохода согласно действовавшей в то время налоговой системе при условии добросовестного выполнения всех налоговых законов?

Таких данных ни официальная статистика, ни налоговая отчетность как не содержали, так и не содержат. Между тем, расчеты показывают, что доля доходов, уменьшаемых за счет налогов таких налогоплательщиков, может достигать не менее 40—45%. Мало того, в настоящее время отсутствует четкая и ясная официальная методология расчета налоговой нагрузки на конкретного налогоплательщика.

По этой причине напрашивается другой, совсем не праздный вопрос: по отношению к какой конкретной категории налогоплательщиков фискальные власти намеревались и намереваются в ходе проводимой в стране налоговой реформы снижать налоговое давление? Это должно быть четко определено еще до начала проведения налоговой реформы. Важно до проведения реформы подсчитать, кто же получит прибавку от сокращения налоговой нагрузки.

О недостаточной продуманности шагов по снижению налогового бремени можно судить на примере принятого в 2001 г. решения об уменьшения ставки налога на прибыль с 35—38 до 24% при одновременной отмене практически всех льгот по налогу.

Данное решение предварительно не рассматривалось в Правительстве РФ, не готовились соответствующие расчеты и необходимые обоснования. Оно было принято в ходе рассмотрения в Государственной Думе проекта соответствующей главы НК РФ, в котором решение данных вопросов не предусматривалось. Какие отрасли, какие предприятия получат реальное снижение нагрузки, по каким она может, наоборот, увеличиться — расчеты практически отсутствовали, а они были необходимы. Между тем практика показала, что наибольшую выгоду получили те отрасли экономики и предприятия, которые в меньшей степени направляли прибыль на инвестиции. В частности, в большей выгоде оказались коммерческие банки. А ведь снижение нагрузки — не самоцель. Важно, чтобы оно стало инструментом финансового оздоровления и подъема экономики.

Возникает еще один серьезный вопрос: до какого предела в ходе налоговой реформы можно и нужно снижать уровень налогового давления на налогоплательщиков? Из официальных источников известно, что за первые годы реформ налоговая нагрузка на экономику снизилась на 2—2,5% ВВП. А насколько должна была снизиться нагрузка в результате всех налоговых преобразований? Этой цифры в официальных источниках нет. Между тем, понятие налоговой нагрузки не есть что-то абстрактное, она должна быть материализована в конкретных показателях. Как известно, разброс величин налоговой нагрузки в развитых странах очень большой: от 29 до 52% ВВП в разных странах перераспределяется через налоговую систему. И уровень налоговой нагрузки зависит в первую очередь от уровня социальной поддержки населения со стороны государства и со стороны бизнеса. Не ясно также, по каким налогам в перспективе должна снизиться налоговая нагрузка.

Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы НК РФ, или, как его еще называют, налоговая конституция страны, после завершения налоговой реформы кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налоговой нагрузки для российских налогоплательщиков.

Контрольные вопросы

1. Каков уровень налоговых изъятий в России по сравнению с другими странами?

2. Благодаря воздействию каких факторов в России на макроуровне сложился соответствующий уровень налоговых изъятий?

3. Каковы пути снижения налогового бремени в российской налоговой системе?

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 1 1.2. Направления снижения налоговой нагрузки:

  1. 9.3. Снижение налогового бремени и расчет оптимальной налоговой нагрузки
  2. Тема 4. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта. Методы ее расчета и снижения
  3. 7.2. Роль и значение показателя налоговой нагрузки
  4. 11.1. Особенности формирования показателя налоговой нагрузки
  5. 7.1. Эволюция взглядов на налоговую нагрузку
  6. Глава 18 НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВ
  7. 4.1. Понятие налоговой нагрузки и факторы, ее определяющие
  8. 7.3. Уровни исчисления налоговой нагрузки
  9. 83 МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  10. Меры, направленные на снижение уровня безработицы.
  11. 4.2. Способы расчета налоговой нагрузки юридического лица
  12. 4.5. Отраслевые критерии 4.5.1. Оценка налоговой нагрузки
  13. 3.2. Оценка налоговой нагрузки, рентабельности и уровня зарплат
  14. ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА (НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ)
  15. ГЛАВА 1 1. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИК
  16. 3.3. Модернизация налоговых органов — стратегическое направление совершенствования налогового администрирования
  17. 1 3.6. Возможные пути снижения налоговых рисков
  18. 6.1. Общая характеристика способов снижения налоговых обязательств
  19. 15.5. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на современном этапе развития Разработка концептуального документа в области налоговой политики
  20. Глава 9 НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА. МЕТОДЫ ЕГО РАСЧЕТА И СНИЖЕНИЯ