1. Направления развития системы налогообложения в России

Реформирование налоговой системы — это ее преобразование, исходя из направлений государственной политики. Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения являет­ся стремление превратить налоговую систему в образец справедливо­сти, простоты, эффективности.
Одна из ключевых задач реформы — снятие всех налоговых преград для экономического роста.

В настоящее время одним из препятствий на этом пути является не­высокая эффективность государственного управления, вмешательство органов власти в деятельность хозяйствующих субъектов. Налогообло­жение в России имеет ярко выраженный фискальный интерес, а роль его регулирующей функции принижена. Именно поэтому необходимо обеспечить приоритет производства над интересами бюджета. «Налоги не должны мешать производству», — отмечал итальянский профессор финансового права Ф. С. Нитти (1868-1953). Однако сложившаяся си­стема налогообложения вытесняет капиталы из производственного сек­тора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному процес­су, поскольку блокирует основной источник внутренних инвестиций — добавочный доход.

Налоговой системе присущи и другие изъяны. Это недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвес­тиционной, инновационной и предпринимательской активности; зна­чительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирую­щие развитие теневой экономики. Следует выделить нестабильность, сложность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогооб­ложения, приводящие к большим затратам на ведение учета и содер­жание налоговых органов. В условиях перманентной налоговой рефор­мы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, соче­тать интересы бизнеса с законными требованиями государства.

В конце 90-х гг. XX в. в рамках структурной перестройки россий­ской экономики были определены три приоритетных направления развития и совершенствования системы налогообложения: 1) дости­жение стабильности и определенности налоговой системы; 2) сни­жение налогового бремени хозяйствующих субъектов; 3) повышение сбора налогов. По всем этим линиям можно отметить положитель­ные сдвиги и тенденции.

С точки зрения количественных параметров налоговой системы и с учетом изменений, которые предполагается реализовать в средне­срочной перспективе, целями налоговой политики являются: отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной пер­спективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы; унификация налоговых ставок; повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений; интеграция российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Основные параметры Программы социально-экономического разви­тия Российской Федерации на среднесрочную перспективу (до 2010 г.) предусматривают:

• совершенствование налогового законодательства, в том числе за­вершение реформирования имущественных налогов, сокращение использования трансфертного ценообразования для уклонения от налогов. В среднесрочном периоде предполагается завершить ра­боту по переходу к использованию современных методов налого­обложения недвижимости физических лиц. Доходы от налогооб­ложения их недвижимого имущества будут составлять основной источник доходов местных бюджетов и основу фискальной авто­номии муниципальных властей. Предусматривается также совер­шенствование законов в части регулирования учетной политики налогоплательщиков. Основополагающим станет принцип, соглас­но которому учетная политика организации для целей налогообло­жения должна содержать все положения, по которым налоговое за­конодательство допускает вариантность методов учета и которые имеют место в деятельности данной организации;

• преобразование системы налогов. Оно затрагивает: а) изменение порядка исчисления и уплаты налога на добычу полезных иско­паемых в части его дифференциации, введения при разработке новых месторождений «налоговых каникул», применения стиму­лирующих коэффициентов; б) совершенствование взимания на­лога на добавленную стоимость и улучшение его администриро­вания, уменьшение ставки НДС; в) сохранение плоской шкалы налога на доходы физических лиц, постепенное увеличение на­логовых вычетов на образование и здравоохранение; г) введение консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль организаций, что позволяет суммировать финансовый результат в целях обложе­ния налогоплательщиков, входящих в состав холдинга, и др.;

• создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.

Так, предполагается расширение видов организа­ций, выполнение которыми НИОКР освобождает их от уплаты налога на добавленную стоимость. От обложения НДС также освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, про­граммы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микро­схем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использо­вание указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Инновационные предприя­тия смогут амортизировать основные средства, задействованные в научно-технической работе, в ускоренном порядке. Затраты на патентование и НИОКР фирмам-новаторам, применяющим уп­рощенную систему налогообложения, намечено относить к рас­ходам, уменьшающим налогооблагаемую базу;

• улучшение налогового администрирования с одновременным сни­жением административной нагрузки. Планируются упорядоче­ние проведения камеральных и выездных налоговых проверок, оптимизация процедур регистрации и постановки на учет нало­гоплательщиков, повышение стабильности и прозрачности нало­говой системы в целом;

• международное сотрудничество. В частности, это принятие необ­ходимых мер в области налоговой политики, направленных как на гармонизацию российского налогового законодательства с законо­дательством других стран, так и на присоединение к международ­ным налоговым соглашениям; принятие на себя обязательств в об­ласти международного сотрудничества налоговых и таможенных органов, обмена информацией.

Основные пути достижения указанных среднесрочных целей:

• модернизация информационных технологий, используемых нало­говыми органами. Ибо ежегодно в стране обрабатывается 85 млн налоговых деклараций, которые поступают на бумажных носите­лях (57,3%), дискетах (37,3%), по каналам связи (5,4%);

• повышение качества услуг, предоставляемых плательщикам. Это достигается и за счет применения новых технологий (считыва­ние штрихкода при сдаче деклараций, электронный документо­оборот, доступ налогоплательщика к лицевому счету);

• улучшение контрольной работы налоговой службы. Данное на­правление увязывается с внедрением в практику контроля сис­темного подхода к анализу финансово-хозяйственной деятельно­сти проверяемых объектов;

• сближение правил налогового и бухгалтерского учета для того, чтобы обеспечить значительное снижение затрат на формирова­ние налоговой отчетности;

• внедрение новых принципов работы налоговой службы, проведе­ние организационных преобразований в системе налоговых орга­нов. В первую очередь речь идет об отделах по работе с налогопла­тельщиками, по досудебному урегулированию налоговых споров (налоговому аудиту). Также будут внедрены административные регламенты деятельности налоговых органов, разработаны крите­рии оценки их деятельности, которые учитывают не только эффек­тивность мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками в целом.

Таким образом, совершенствование налоговой системы в среднесроч­ной перспективе представляет собой некий компромисс между интереса­ми государства и налогоплательщиков. В ближайшие годы нововведения должны способствовать снижению налогового бремени, росту деловой активности хозяйствующих субъектов, повышению конкурентоспособ­ности, а также упрощению процедур налогового производства и налого­вого администрирования. Все текущие новации в сфере налогообложе­ния необходимо рассматривать с учетом этих положений.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 1. Направления развития системы налогообложения в России:

  1. 1.4. Становление и развитие системы налогообложения в России
  2. Глава 1 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  3. Развитие налогообложения в России
  4. Глава 1. Исторические аспекты развития налогообложения в России
  5. 3. Основные направления развития политической системы Российской Федерации
  6. Основные направления развития налоговой системы в Российской Федерации
  7. 90. Основные направления развития политической системы Российской Федерации
  8. Глава 21 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  9. Типология рынка. Основные направления развития рынка в переходной экономике России
  10. 3.2. Направления развития системы налоговых платежей за пользование природными ресурсами
  11. 2.7. Финансовый рынок. Направления развития финансового рынка России
  12. 2.3. Система налогообложения в России в начале XX в.
  13. 8.1. Общая характеристика системы налогообложения в России
  14. 30.1. Развитие банковской системы России
  15. Развитие банковской системы России
  16. История развития кредитной системы России
  17. Развитие банковской системы России
  18. 15.5. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на современном этапе развития Разработка концептуального документа в области налоговой политики
  19. 4.3. История развития денежной системы России