1. Направления развития системы налогообложения в России

Реформирование налоговой системы — это ее преобразование, исходя из направлений государственной политики. Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения являет­ся стремление превратить налоговую систему в образец справедливо­сти, простоты, эффективности. Одна из ключевых задач реформы — снятие всех налоговых преград для экономического роста.

В настоящее время одним из препятствий на этом пути является не­высокая эффективность государственного управления, вмешательство органов власти в деятельность хозяйствующих субъектов. Налогообло­жение в России имеет ярко выраженный фискальный интерес, а роль его регулирующей функции принижена. Именно поэтому необходимо обеспечить приоритет производства над интересами бюджета. «Налоги не должны мешать производству», — отмечал итальянский профессор финансового права Ф. С. Нитти (1868-1953). Однако сложившаяся си­стема налогообложения вытесняет капиталы из производственного сек­тора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному процес­су, поскольку блокирует основной источник внутренних инвестиций — добавочный доход.

Налоговой системе присущи и другие изъяны. Это недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвес­тиционной, инновационной и предпринимательской активности; зна­чительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирую­щие развитие теневой экономики. Следует выделить нестабильность, сложность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогооб­ложения, приводящие к большим затратам на ведение учета и содер­жание налоговых органов. В условиях перманентной налоговой рефор­мы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, соче­тать интересы бизнеса с законными требованиями государства.

В конце 90-х гг. XX в. в рамках структурной перестройки россий­ской экономики были определены три приоритетных направления развития и совершенствования системы налогообложения: 1) дости­жение стабильности и определенности налоговой системы; 2) сни­жение налогового бремени хозяйствующих субъектов; 3) повышение сбора налогов. По всем этим линиям можно отметить положитель­ные сдвиги и тенденции.

С точки зрения количественных параметров налоговой системы и с учетом изменений, которые предполагается реализовать в средне­срочной перспективе, целями налоговой политики являются: отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной пер­спективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы; унификация налоговых ставок; повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений; интеграция российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Основные параметры Программы социально-экономического разви­тия Российской Федерации на среднесрочную перспективу (до 2010 г.) предусматривают:

• совершенствование налогового законодательства, в том числе за­вершение реформирования имущественных налогов, сокращение использования трансфертного ценообразования для уклонения от налогов. В среднесрочном периоде предполагается завершить ра­боту по переходу к использованию современных методов налого­обложения недвижимости физических лиц. Доходы от налогооб­ложения их недвижимого имущества будут составлять основной источник доходов местных бюджетов и основу фискальной авто­номии муниципальных властей. Предусматривается также совер­шенствование законов в части регулирования учетной политики налогоплательщиков. Основополагающим станет принцип, соглас­но которому учетная политика организации для целей налогообло­жения должна содержать все положения, по которым налоговое за­конодательство допускает вариантность методов учета и которые имеют место в деятельности данной организации;

• преобразование системы налогов. Оно затрагивает: а) изменение порядка исчисления и уплаты налога на добычу полезных иско­паемых в части его дифференциации, введения при разработке новых месторождений «налоговых каникул», применения стиму­лирующих коэффициентов; б) совершенствование взимания на­лога на добавленную стоимость и улучшение его администриро­вания, уменьшение ставки НДС; в) сохранение плоской шкалы налога на доходы физических лиц, постепенное увеличение на­логовых вычетов на образование и здравоохранение; г) введение консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль организаций, что позволяет суммировать финансовый результат в целях обложе­ния налогоплательщиков, входящих в состав холдинга, и др.;

• создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.

Так, предполагается расширение видов организа­ций, выполнение которыми НИОКР освобождает их от уплаты налога на добавленную стоимость. От обложения НДС также освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, про­граммы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микро­схем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использо­вание указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Инновационные предприя­тия смогут амортизировать основные средства, задействованные в научно-технической работе, в ускоренном порядке. Затраты на патентование и НИОКР фирмам-новаторам, применяющим уп­рощенную систему налогообложения, намечено относить к рас­ходам, уменьшающим налогооблагаемую базу;

• улучшение налогового администрирования с одновременным сни­жением административной нагрузки. Планируются упорядоче­ние проведения камеральных и выездных налоговых проверок, оптимизация процедур регистрации и постановки на учет нало­гоплательщиков, повышение стабильности и прозрачности нало­говой системы в целом;

• международное сотрудничество. В частности, это принятие необ­ходимых мер в области налоговой политики, направленных как на гармонизацию российского налогового законодательства с законо­дательством других стран, так и на присоединение к международ­ным налоговым соглашениям; принятие на себя обязательств в об­ласти международного сотрудничества налоговых и таможенных органов, обмена информацией.

Основные пути достижения указанных среднесрочных целей:

• модернизация информационных технологий, используемых нало­говыми органами. Ибо ежегодно в стране обрабатывается 85 млн налоговых деклараций, которые поступают на бумажных носите­лях (57,3%), дискетах (37,3%), по каналам связи (5,4%);

• повышение качества услуг, предоставляемых плательщикам. Это достигается и за счет применения новых технологий (считыва­ние штрихкода при сдаче деклараций, электронный документо­оборот, доступ налогоплательщика к лицевому счету);

• улучшение контрольной работы налоговой службы. Данное на­правление увязывается с внедрением в практику контроля сис­темного подхода к анализу финансово-хозяйственной деятельно­сти проверяемых объектов;

• сближение правил налогового и бухгалтерского учета для того, чтобы обеспечить значительное снижение затрат на формирова­ние налоговой отчетности;

• внедрение новых принципов работы налоговой службы, проведе­ние организационных преобразований в системе налоговых орга­нов. В первую очередь речь идет об отделах по работе с налогопла­тельщиками, по досудебному урегулированию налоговых споров (налоговому аудиту). Также будут внедрены административные регламенты деятельности налоговых органов, разработаны крите­рии оценки их деятельности, которые учитывают не только эффек­тивность мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками в целом.

Таким образом, совершенствование налоговой системы в среднесроч­ной перспективе представляет собой некий компромисс между интереса­ми государства и налогоплательщиков. В ближайшие годы нововведения должны способствовать снижению налогового бремени, росту деловой активности хозяйствующих субъектов, повышению конкурентоспособ­ности, а также упрощению процедур налогового производства и налого­вого администрирования. Все текущие новации в сфере налогообложе­ния необходимо рассматривать с учетом этих положений.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 1. Направления развития системы налогообложения в России:

  1. 8.1. Общая характеристика системы налогообложения в России
  2. 3. Основные направления развития политической системы Российской Федерации
  3. 30.1. Развитие банковской системы России
  4. Развитие банковской системы России
  5. История развития кредитной системы России
  6. Развитие банковской системы России
  7. 4.3. История развития денежной системы России
  8. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  9. 3. 1. Денежная система России в процессе исторического развития
  10. § 3. Перспективы развития банковской системы в России в условиях антикризисных программ.
  11. Глава 17 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
  12. 7. 1. Становление кредитной системы России в процессе развития товарно-денежных отношений
  13. ПриложениеСоциология в России: развитие прогнозирования в СССР и России
  14. Стратегия деятельности фирмы и направления дальнейшего развития.
  15. 4.2.2. Основные направления внешней политики России в XVI в. Ливонская война
  16. ПриложениеСоциология в России: развитие общества и развитие человека
  17. ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  18. Основные продуктовые направления развития ОАО «ЗЭиМ»
  19. Направления развития теории денег