<<
>>

§ 11. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается на основе данных налогового учета, который представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на ос­нове данных первичных документов.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, а порядок его ведения устанавливается в учетной политике. Данные налогового учета отражают порядок формирования доходов и расходов, поря­док определения доли расходов, учитываемых для налогообложе­ния в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка рас­ходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

♦ первичные учетные документы (включая справки бухгал­тера);

♦ аналитические регистры налогового учета;

♦ расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета представляют собой сводные формы обобщения данных налогового учета за отчетный период, сгруппированных без распределения по счетам бухгалтер­ского учета.

Данные налогового учета учитываются в разработочных табли­цах, справках бухгалтера и иных документах, группирующих ин­формацию об объектах налогообложения.

1. Регистры промежуточных расчетов.

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отраже­ния информации о порядке проведения расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы, т.е. показателей, для которых не предусмотрены соответствующие отдельные строки в декларации (регистр-расчет стоимости объек­та учета, регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде и др.).

2. Регистры учета состояния единицы налогового учета.

Данная группа регистров является источником систематизиро­ванной информации о состоянии показателей объекта учета, инфор­мация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Содержащаяся в регистрах информация используется для формирования суммы расходов в составе отдельного элемента затрат в текущем отчетном периоде (регистр информации об объекте ос­новных средств, регистр учета операций по движению кредиторской задолженности, регистр учета расходов будущих периодов).

3. Регистры учета хозяйственных операций.

Регистры учета хозяйственных операций позволяют системати­зировать информацию о проводимых организацией операциях (регистр учета поступлений денежных средств, регистр учета рас­ходов на оплату труда и др.).

4. Регистры формирования отчетных данных.

Такие регистры являются источником для заполнения конеч­ных данных налоговой отчетности (регистр-расчет учета аморти­зации основных средств, регистр учета внереализационных расхо­дов, регистр-расчет финансового результата от деятельности об­служивающих производств и хозяйств).

5. Регистры учета целевых средств некоммерческими организаци­ями (регистр учета поступлений целевых средств, регистр учета использования целевых поступлений).

Расчет налоговой базы содержит следующие показатели:

♦ период определения налоговой базы (нарастающим итогом);

♦ сумма доходов от реализации: выручка от реализации това­ров и услуг, ценных бумаг, основных средств;

♦ сумма расходов, включая расходы на производство и реали­зацию товаров (работ, услуг). При этом общая сумма расхо­дов, учитываемых для налогообложения, уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реа­лизованной на конец отчетного (налогового) периода; рас­ходы, связанные с реализацией основных средств, и др.;

♦ прибыль (убыток) от реализации, в том числе прибыль от реализации товаров, имущества, ценных бумаг, основных средств и др.;

♦ сумма внереализационных доходов и расходов;

♦ прибыль (убыток) от внереализационных операций;

♦ итого — налоговая база за отчетный (налоговый) период.

<< | >>
Источник: Рыманов А.Ю.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М., — 331 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме § 11. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ:

  1. 1.3. Постановка на налоговый учет, открытие счетов, лицензирование, сертификация и экспертиза 1.3.1. Постановка на налоговый учет
  2. 23.3. Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки при применении соглашений 23.3.1. Особенности представления налоговых деклараций
  3. Основные понятия, связанные с налоговым учетом Налоговый учет
  4. 1.8. Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового планирования
  5. Учет налоговых разниц, налоговых обязательств (активов) и формирование чистой прибыли. Реформация баланса
  6. Что такое регистры налогового учета Как организовать налоговый учет.
  7. 21.4. Налоговая декларация и налоговый учет
  8. Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ) Учет доходов и расходов
  9. 17.2. Постановка на учет в налоговом органе
  10. Налоговый учет и налоговая политика
  11. 8.2. Государственный налоговый учет
  12. 1 8.1. Постановка на налоговый учет
  13. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
  14. 23.1 1. Налоговый учет