<<
>>

1.3. Налоговый механизм, характеристика его элементов

Налоговая политика государства реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность орга­низационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстро­ечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, спосо­бов обложения)[2].

С позиций функционального содержания определение налого­вого механизма может быть сформулировано следующим образом:

Налоговый механизм — это комплекс трех взаимодействую­щих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентирован­ный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (на- логовоерегулирование) и санкционных мер воздействия при нару­шении норм налогового законодательства (налоговый контроль.)[3]

Налоговый механизм включает не только формы и методы орга­низации налоговых отношений, но и способы их количественного и качественного определения.

К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части внутреннего валового продукта (ВВП) посред­ством налогов в бюджет, уровень собираемости налогов и т. д.

К элементам налогового механизма, имеющим качественные параметры, относятся понятия эффективности налогового регули­рования, влияние налогов на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной политики и т. д.

Налоговому механизму свойственно двойственное содержание. Во-первых, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономичес­кой категории, а следовательно, как объективно необходимый про­цесс управления перераспределительными отношениями, склады­вающимися при обобществлении части созданного и производстве национального дохода.

Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, мож­но разграничить на три подсистемы: налоговое планирование и прогнозирование; налоговое регулирование; управление налогооб­ложением и налоговый контроль.

Во-первых, налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных налоговых действий, т. е. как совокуп­ность условий и правил реализации положений налоговых зако­нов.

Это реальное налоговое производство. С таких позиций нало­говый механизм выступает как экономический рычаг субъективно­го регламентирования системы налоговых отношений. Подчинен­ность его действия экономическим законам исключает субъекти­визм в регулировании налоговых отношений.

Поэтому так важно при каждом практическом действии при­держиваться буквы закона с тем, чтобы не нарушать основного принципиального требования налоговой теории — субъективное и объективное начала процесса налогообложения представляют со­бой единое целое.

Внутренйюю структуру налогового механизма можно выразить схемой (рис. 1).

Налоговый механизм

Налоговое пла­нирование и про­гнозирование Налоговое регулирование Управление нало­гообложением и нало­говый контроль

Рис.

1. Система налогового механизма в пределах единого экономическою пространства

Налоговое планирование и прогнозирование — это оценка хо­зяйственно-воспроизводственных ситуаций за истекший период, оценка перспектив хозяйственного развития и на основе этого вы­работка концепции налогообложения, законодательное закрепление процедуры налогообложения и утверждение бюджета по налогам.

Налоговое прогнозирование — определение экономически обо­снованного размера поступлений налогов в соответствующий бюд­жет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным на­логоплательщиком.

Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздей­ствие на инвестиционные процессы, обновление технологий в от­раслях, балансирование бюджета, саморегулирование внутри нало­говых отчислений.

Система налогового регулирования представляет собой комп­лекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневриро­вания финансовыми ресурсами в рамках налоговой системы.

Осуществляя налоговое регулирование посредством увеличения доли налоговых изъятий, диверсификации налоговых ставок и льгот, государство может стимулировать или ограничивать развитие от­дельных отраслей и регионов.

В системе налогового регулирования применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению про­текционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки нало­гов); действуют и ограничительные мероприятия (санкции, повы­шенные ставки налогов), а также используются налоговые плате­жи, ориентированные на определенное воздействие на экономичес­кие процессы.

Управление налогообложением и налоговый контроль осуще­ствляются аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две сторо­ны — льготы и санкции. Управление налогами направлено на со­блюдение налоговой дисциплины, стимулирование развития про­изводства.

Налоговый контроль осуществляется за правильностью исчис­ления, своевременностью и полнотой поступления налогов и пла­тежей в бюджет и внебюджетные фонды от юридических и физи­ческих лиц. Контроль налоговых органов начинается с постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах.

Принятие оптимального налогового механизма означает как выбор разумных налогов, так и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет. Важен здесь также и состав налоговых льгот и санкций.

Они выступают исходной основой налогового регулирования, равно, как и его составной частью — налогового контроля.

Все названные подсистемы (элементы) налогового механизма разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересе­каются, а налоговое регулирование и контроль выступают и вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей нало­говой функции.

Элементы налогового механизма являются в то же время отно­сительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения, в рамках каждого применяются только ему свойствен­ные приемы или техника налоговых действий.

Различия методов налогового планирования, регулирования, управления и контроля позволяют исследовать эти области как от­носительно самостоятельные, установить присущие им закономер­ности.

На этой основе вырабатываются направления совершенствова­ния налогового механизма как системы.

Принятие оптимального налогового механизма означает как выбор разумных налогов, так и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет.

<< | >>
Источник: Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д. Б.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, — 512 с. (Серия «Выс­шее образование»).. 2004

Еще по теме 1.3. Налоговый механизм, характеристика его элементов:

  1. 2.2. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ
  2. 3.2. Налоговый механизм и его элементы
  3. Финансовый механизм и его элементы
  4. 28. БЮДЖЕТНЫЙ МЕХАНИЗМ И ХАРАКТЕРИСТИКА ЕГО ЗВЕНЬЕВ
  5. 2.6. Налоговый механизм: сущность понятия и элементы
  6. Понятие финансового рынка, характеристика его элементов
  7. 2. Налоговый процесс, его содержание и элементы
  8. 8.1. Налоговый механизм и налоговое законодательство Дискуссионостъ понятия «налоговый механизм»
  9. 1.2. Характеристика основных элементов налога 1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база
  10. Общая характеристика рыночного механизма
  11. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  12. 7.1. Элементы налога и их характеристика
  13. 7. Общая характеристика P-, S-, D-элементов
  14. 1.5.2. Элементы механизма регулирования валютных отношений в России
  15. 20.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ЭЛЕМЕНТОВ