Налоговые санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК за совершение налогового правонарушения.

При наличии обстоятельства, предусмотренного НК, размер штрафа увеличивается на 100%.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных НК, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Налоговая ответственность плательщиков перечислена в табл. 4.1.

Таблица 4.1.

Налоговая ответственность

Налоговые правонарушения	Налоговые санкции (штрафы)
Нарушение срока постановки на учет	Штраф 5000 руб. (более 90 дней - 10 000 руб.)
Уклонение от постановки на учет	Штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 20 000 руб. (более 90 дней - 20%, не менее 40 000 руб.)
Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке	Штраф 5000 руб.
Непредставление налоговой декларации	За каждый полный или неполный месяц штраф 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней - штраф в размере 3 0% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за начиная со 181-го дня
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	1. В течение одного налогового периода - штраф 5000 руб. 2. В течение более одного налогового периода - штраф 15 000 руб. 3. При занижении дохода - штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога	1. Вина по неосторожности - штраф 20% от неуплаченной суммы налога 2. Умышленная вина - 40% от неуплаченных сумм налога
Невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налогов	Штраф - 2 0% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест	Штраф 10 000 руб.
Непредставление сведений о налогоплательщике и документах	Для юридических лиц - 5000 руб., за каждый документ - 50 руб.
Ответственность свидетеля	1. Неявка без уважительных причин - штраф 1000 руб. 2. Отказ от дачи показаний - 3000 руб.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или ложного перевода	1. Отказ - штраф 500 руб. 2. Дача ложного заключения или перевода - 1000 руб.


Неправомерное несообщение налоговому органу	сведений	Штраф - 1000 руб. Если деяние совершено повторно в течение года - 5000 руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие или первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Виды нарушений банком обязанностей по законодательству о налогах и сборах

Налоговая ответственность банков указана в табл. 4.2.

Таблица 4.2. Налоговая ответственность банков

Налоговые правонарушения	Налоговые санкции (штрафы)
Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику	Штраф в размере 10 000 руб.
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета налогоплательщика	Штраф в размере 20 000 руб.
Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога и сбора	Штраф в размере 1/150 ставки ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента	Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности
Неисполнение банком решения о взыскании налога	Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Ответственность за административные правонарушения в области налогов установлена статьями 15.3-15.9 и 15.11 КоАП.

<< | >>

↑

Источник: Скрипниченко В.. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА".. 2007

Еще по теме Налоговые санкции:

- Налогообложение - Налоги - Налоги и налогообложение -

- Аудит. Бухгалтерский учет - Банковское дело - Бизнес - История - Маркетинг и менеджмент - Налоги и налогообложение - Психология - Социология и Политология - Управление персоналом и Контроллинг - Финансы - Ценные бумаги - Шпаргалки - Экономика -