<<
>>

6.3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Раздел VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» части первой НК РФ посвящен правовому описанию сущности понятия «налоговое правонарушение» и регламентации системы санкций за совершение налоговых правонарушений.
Элементы налогового правонарушения

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное, про­тивоправное (совершенное в нарушение законодательства о на­логах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопла­тельщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ ус­тановлена ответственность (табл. 6.2).

Таблица 6.2
Элемент нало­гового правона­рушения Определение, структура
1 2
1. Объект на­логового правона­рушения Урегулированные и защищенные законом общест­венные ценности и блага, которым наносится вред соответствующим противоправным действием (без­действием). Его составные части:
• установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов;

• порядок осуществления налоговой отчетности;

• порядок учета налогоплательщиков;

• порядок осуществления налогового контроля

2. Объектив­ная сторона Противоправное действие (бездействие) субъекта пра­вонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность, его юридически нежелательные ре­зультаты для публичного правопорядка в сфере нало­гообложения и юридически значимая причинная связь между ними
3. Субъектив­ная сторона Юридическая вина правонарушителя в форме умысла или неосторожности
4. Субъект1 Лицо, совершившее правонарушение: налогоплатель­щик, плательщик сборов, налоговый агент, лица, спо­собствующие осуществлению налогового контроля (эксперт, переводчик, специалист и пр.)

1 Банки (кредитные организации) выступают в качестве особого субъекта нало­гового правонарушения.

Рассмотрим подробно основные принципы ответственности за со­вершение налоговых правонарушений, которые представлены на рис. 6.1.

> Принцип законности заключается в том, что ответственность за совершение налогового правонарушения может наступать лишь по основаниям и в порядке, предусмотренном НК РФ.

> Принцип однократности наказания реализуется путем испол­нения ч. 1 ст. 50 Конституции РФ, согласно которой установлена правовая гарантия защиты конституционных прав физических и юридических лиц от налоговых репрессий. В соответствии с прин­ципом однократности наказания никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. При этом повторным следует считать привлечение к ответственности за деяние, в связи с кото­рым имеется неотмененное постановление налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении его к налоговой ответственности.

> Принцип персональной ответственности руководителя органи­зации за нарушение налогового законодательства сводится к тому, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законода­тельством.

Однократность наказания

> Принцип неотвратимости уплаты законно установленного на­лога означает, что привлечение виновного лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога.

Презумпция невиновности налогоплательщика

хт



ч
Законность

Основные принципы ответственности за совершение налоговых правонарушений



Л



Персональная ответственность руководителя организации

Неотвратимость уплаты законно установленного налога



Рис 6.1. Основные принципы ответственности за совершение налоговых правонарушений

> Принцип презумпции невиновности означает, что каждый нало­гоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в преду­смотренном законом порядке и установлена вступившим в закон­ную силу решением суда, вынесенным по иску налогового органа о взыскании налоговой санкции. Он не обязан доказывать свою не­виновность в совершении налогового правонарушения. Обязан­ность по доказыванию виновности налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Общеправовая презумпция невиновности закреплена в ч. 1 ст. 49 Конституции РФ, а налоговая презумпция — в п. 6 ст. 108 НК. Кроме того, все неустранимые сомнения в виновности налогопла­тельщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика.

Как уже упоминалось ранее, единственной мерой ответствен­ности за совершение налогового правонарушения названа налого­вая санкция, которая устанавливается и применяется в виде де­нежных взысканий (штрафов). Наложение налоговой санкции но­сит имущественный характер и связано с принудительным изъяти­ем части собственности налогоплательщика. Согласно Конститу­ции РФ и Налоговому кодексу РФ взыскание штрафов за совер­шенные налоговые правонарушения производится только в судеб­ном порядке.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить на­логоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санк­ции. Если эта процедура не выполнена, то суд возвращает иско­вое заявление согласно п. 1 ст. 108 АПК РФ по основанию несо­блюдения истцом досудебного порядка урегулирования спора с ответчиком.

Налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (ст. 104, 105, 115 НК). Исковое заявление в отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность об­стоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствую­щей статьей Налогового кодекса РФ.

К смягчающим ответственность обстоятельствам относятся:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (применяется только в отношении к физическим лицам);

• совершение правонарушения под влиянием угрозы или при­нуждения либо в силу материальной, служебной или иной за­висимости;

• тяжелое материальное положение физического лица, привле­каемого к ответственности;

• иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Напри­мер, обстоятельством, смягчающим ответственность, может быть признано самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и по­дача в налоговый орган заявления о ее дополнении и изме­нении.

При наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увели­чивается на 100%. Это происходит прежде всего при совершении налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответст­венности за аналогичное правонарушение. Если одно и то же лицо совершило два и более налоговых правонарушения, то налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

В соответствии со ст. 109 НК лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из обстоятельств, отраженных на рис. 6.2.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года, по истечении ко­торого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственно­сти за его совершение.

При этом срок исковой давности исчисляют двумя спо­собами:

• со дня, следующего за окончанием налогового периода, в ко­тором было совершено налоговое правонарушение. Применя­ется в отношении налоговых правонарушений, предусмот­ренных ст. 120 и 122 НК;

• со дня совершения налогового правонарушения. Применяет­ся в отношении всех остальных налоговых правонарушений.

Отсутствие

Л V

события налогового правонару­шения, т.е. самого про­тивоправно- го деяния (действия или бездей­ствия)

Обстоятельства, при которых налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности

Истечение сроков давно­сти привле­чения к от­ветственности

за соверше­ние налогово­го правона­рушения



Совершение деяния, содержаще­го признаки налогового правона­рушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16 лет

Рис. 6.2. Обстоятельства, при которых налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности

В соответствии со ст. 111 НК обстоятельствами, исключающи­ми вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

• совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (данные об­стоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фак­тов, публикаций в средствах массовой информации и пр.);

• совершение деяния налогоплательщиком — физическим лицом, на­ходившимся в момент его совершения в болезненном состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчет в своих действи­ях (это доказывается представлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налогово­му периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

• выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по во­просам применения законодательства о налогах и сборах данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым налоговым или дру­гим уполномоченным органом государственной власти, (уполномо­ченным должностным лицом) в пределах его компетенции (указан­ные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию отно­сятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое пра­вонарушение, независимо от даты издания этих документов);

Отсутствие вины лица в совершении

налогового правонарушения

• иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, как исклю­чающие вину лица.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно исправлять ошиб­ки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и сборов. Если исправление ошибки произведено до ее выявления налоговым органом, это может служить обстоятель­ством, исключающим ответственность за налоговое правонарушение, совершенное умышленно. Если исправление произведено в короткий срок после выявления ошибки налоговым органом, это может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.

Все нарушения налогового законодательства по кругу участников, их совершающих, можно условно разделить сле­дующим образом:

• общие, которые совершаются широким кругом участников правоотношений;

• специальные, совершаемые отдельными субъектами, например банками (кредитными организациями).

Общие налоговые правонарушения направлены против установ­ленного порядка уплаты налогов и сборов. При этом ответствен­ность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, представленных в табл. 6.3.

Таблица 6.3 Ответственность за налоговые правонарушения
Ста­тья НК Вид правонарушения Налоговая санкция (штраф на налогоплательщика)
1 2 3
116, п. 1 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения 5 тыс. руб.
116,

п. 2

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней 10 тыс. руб.
117, п. 1 Осуществление предпринимательской дея­тельности без постановки на учет в на­логовом органе 10% полученных за этот период доходов, но не менее 20 тыс. руб.
117,

п. 2

Осуществление предпринимательской дея­тельности без постановки на учет в на­логовом органе более 90 календарных дней 20% доходов, получен­ных в период деятель­ности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 тыс. руб.

Продолжение табл. 6.3
1 2 3
118 Нарушение срока представления в нало­говый орган информации об открытии или закрытии счета в банке 5 тыс. руб.
119 Непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета нало­говой декларации: при нарушении срока до 180 дней; 5% суммы налога, под­лежащей уплате по этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не более 30% ука­занной суммы и не менее 100 руб.
при нарушении срока более 180 дней 30% суммы налога, под­лежащей уплате, и 10% суммы налога за каж­дый просроченный ме­сяц начиная со 181-го дня
120 Грубое нарушение учета доходов, рас­ходов и объектов налогообложения: совершенное в течение одного нало­гового периода;

совершенное в течение более одного

налогового периода;

повлекшее занижение налоговой базы

5 тыс. руб.

15 тыс. руб. 10% суммы неупла­ченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

122 Неуплата или неполная уплата сумм налогов (сборов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправо­мерных действий (бездействия). Те же деяния, совершенные умышленно 20% неуплаченной суммы налога (сбора)

40% неуплаченной суммы налога (сбора)

123 Неправомерное неперечисление (непол­ное перечисление) сумм налога, подле­жащего удержанию и перечислению налоговым агентом 20% суммы налога, подлежащей перечис­лению

Окончание табл. 6.3
1 2 3
125 Несоблюдение порядка владения, поль­зования и (или) распоряжения имущест­вом, на которое наложен арест 10 тыс. руб.
126, п. 1 Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбо­ра, налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством 50 руб. за каждый

непредоставленный

документ

126, п. 2 Непредставление налоговому органу све­дений о налогоплательщике, выразив­шееся в отказе организации предоста­вить имеющиеся у нее документы, пре­дусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налого­вого органа, а равно иное уклонение от их представления либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями 5 тыс. руб.

Кроме ответственности непосредственно налогоплательщиков (плательщиком сбора, налоговых агентов) в Налоговом кодексе РФ установлены также налоговые санкции для других участников нало­говых отношений.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин сви­детеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, влечет наложение на него штрафа в размере 1 тыс. руб., а при неправо­мерном его отказе от дачи показаний или даче заведомо ложных показаний — 3 тыс. руб. Отказ эксперта, переводчика или специа­листа от участия в проведении налоговой проверки влечет наложе­ние на него штрафа в размере 500 руб., а при даче заведомо ложно­го заключения (заведомо ложного перевода) — 1 тыс. руб.

Специальные налоговые правонарушения направлены против ус­тановленного порядка функционирования налоговой системы. Точ­ность и полнота соблюдения банками норм налогового законодатель­ства в ходе осуществления банковской деятельности в части соблюде­ния порядка открытия счетов, сроков исполнения поручений о пере­числении налогов и сборов в бюджет имеют огромное значение для успешного функционирования налоговой системы страны.

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие подлежащие на­казанию противоправные деяния банков, прямо или косвенно ведущие к нарушению функционирования налоговой системы страны (глава 18):

• нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении на­лога и сбора;

• неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• неисполнение решения о взыскании налога и сбора, а также пеней;

• непредставление налоговым органам сведений о финансово- хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка.

Административная ответственность в сфере налогообложения —

это ответственность организаций, их должностных лиц и ИП за налоговые правонарушения, предусмотренные Кодексом РФ об ад­министративных правонарушениях.

КоАП РФ устанавливает исчерпывающий перечень видов адми­нистративных наказаний и правил их применения, порядок произ­водства по делам об административных правонарушениях и испол­нения постановлений о назначении административных наказаний, содержит нормы и положения, разработанные с учетом общепри­знанных принципов и норм международного права, Конституции РФ и российского законодательства.

Субъектами административной ответственности за совершение норм законодательства о налогах и сборах являются должностные лица организаций (например, руководитель, главный бухгалтер). Следует пояснить, что должностное лицо — это лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т.е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочия­ми в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядитель­ные или административно-хозяйственные функции в организациях.

Должностное лицо организации привлекается к административной ответственности в случае совершения им административного правона­рушения в сфере налогообложения в связи с неисполнением либо не­надлежащим исполнением своих служебных обязанностей, выразив­шимся в нарушении руководимой им организацией норм налогового законодательства. В отдельных случаях в качестве субъектов админист­ративной ответственности в КоАП РФ названы физические лица (ин­дивидуальные предприниматели) и организации (табл. 6.4).

Таблица 6.4
Статья КоАП Вид правонарушения Наказание
1 2 3
15.3. Нарушение срока постановки на учет в на­логовом органе 1. Нарушение установленного срока подачи заявления о по­становке на учет в налоговом органе или органе государст­венного внебюджетного фонда.

2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государ­ственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет

Штраф на должностных лиц — от 500 до 1000 руб.

Штраф на должностных лиц — от 2000 до 3000 руб.

15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации Нарушение установленного срока представления в нало­говый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации от открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации Штраф на должностных лиц — от 1000 до 2000 руб.
15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в на­логовый орган по месту учета Штраф на должностных лиц — от 300 до 500 руб.
15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления нало­гового контроля 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в на­логовые органы, таможенные органы и органы государст­венного внебюджетного фонда оформленных в установ Штраф на граждан — от 100 до 300 руб.; на долж­ностных лиц — от 300 до 500 руб.
Ответственность за административные правонарушения в сфере налогообложения

Продолжение табл. 6.4
1 2 3
ленном порядке документов и (или) иных сведений, необ­ходимых для осуществления налогового контроля, а равно представления таких сведений в неполном объеме или искаженном виде, за исключением случаев, предусмот­ренных ч. 2 этой же статьи

2. Непредставление должностным лицом органа, осуществ­ляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим ли­цам лицензий на право занятия частной практикой, регистра­цию лиц по месту жительства, регистрацию актов граждан­ского состояния, учета и регистрации имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномо­ченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуще­ствления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Штраф на должностньїх лиц — от 500 руб. до 1000 руб.
15.7. Нарушение порядка открытия счета налого­плательщику 1. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимате­лю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

2. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимате­лю при наличии у банка или иной кредитной организа­ции решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица

Штраф на должностньїх лиц — от 1000 руб. до 2000 руб.

Штраф на должностньїх лиц — от 2000 руб. до 3000 руб.

Окончание табл. 6.4
1 2 3
15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса) Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогопла­тельщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкас­сового поручения (распоряжения) налогового органа, та­моженного органа или органа государственного внебюд­жетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (госу­дарственный внебюджетный фонд) Штраф на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.
16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных пла­тежей Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и(или) транспортных средств через таможенную границу РФ Штраф на граждан — от 500 до 2500 руб.; на долж­ностных лиц — от 5000 до 10 000 руб.; на юридиче­ских лиц — от 50 000 до 300 000 руб.

Необходимо понимать, что назначение административного на­казания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за это же налоговое правонарушение виновное должностное лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности должностного лица (руководителя организации) не освобождает от административной ответственности за это правонарушение юридическое лицо. Таким образом, воз­можно одновременно привлечение как организации, так и должно­стного лица этой организации к административной ответственности за совершение административного правонарушения, если статья КоАП РФ, устанавливающая ответственность за данное правонару­шение, предусматривает в качестве субъекта как должностное, так и юридическое лицо.

При выявлении административного нарушения составляется протокол. Должностные лица, уполномоченные составлять такой протокол, перечислены в ст. 28.3 КоАП. Дела об административных правонарушениях рассматриваются в течение 15 дней с момента получения протокола (табл. 6.5).

Таблица 6.5

Порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях

Ста­тья КоАП Нарушение Кто рассматривает
15.3 Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе Мировой судья или район­ный суд
15.4 Нарушение срока представления сведений об открытии и закры­тии счета в банке Мировой судья или район­ный суд
15.5 Нарушение сроков представления налоговой декларации Мировой судья или район­ный суд
15.6 Непредставление сведений, необ­ходимых для налогового контроля Мировой судья или район­ный суд
15.11 Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представ­ления бухгалтерской отчетности Мировой судья или район­ный суд
16.22 Нарушение сроков уплаты тамо­женных платежей Таможенные органы

По окончании рассмотрения дела выносится постановление о наложении штрафа или о прекращении дела. Постановление не может быть вынесено позднее двух месяцев после совершения ад­министративного правонарушения. Если с момента нарушения прошло более года, то наказание не может быть осуществлено. Ес­ли нарушение относится к числу длящихся (например, лицо не уст­ранило недостатки, выявленные в ходе проверки), то годичный срок отсчитывается со дня, когда было обнаружено нарушение.

Постановление о наложении штрафа вступает в силу по истечении 10 дней с момента его вынесения. В течение этого времени можно обжаловать его вышестоящему должностному лицу либо в арбитраж­ный суд. Подача жалобы приостанавливает течение 10-дневного срока. Если постановление не обжаловано и вступило в силу, то дается еще 30 дней на добровольную уплату штрафа, в противном случае штраф будет взыскан через судебных приставов.

Нарушением законодательства РФ о страховых взносах призна­ется виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка (ст. 40 Фе­дерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Ответственность за нарушение указанного законодательства представлена в табл. 6.6. Привлечение к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных этим Законом, осуществляется органами контро­ля за уплатой страховых взносов. Закон предусматривает обстоя­тельства, исключающие и смягчающие вину лица в совершении правонарушения.

Таблица 6.6

Ответственность за нарушения законодательства РФ о страховых взносах

Статья Закона № 212-ФЗ Вид правонарушения Наказание
1 2 3
Ст. 46. Непред­ставление расче­та по начислен­ным и уплачен­ным страховым взносам 1. Непредставление пла­тельщиком страховых взно­сов в установленный Зако­ном № 212-ФЗ срок расче­та по начисленным и уп­лаченным страховым взно­сам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсут­ствии признаков право­нарушения Штраф в размере 5% суммы страховых взно­сов, подлежащей уплате (доплате) на основе это­го расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установ­ленного для его пред­ставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Продолжение табл. 6.5
1 2 3
2. Непредставление пла­тельщиком страховых взно­сов расчета по начислен­ным и уплаченным стра­ховым взносам в орган контроля за уплатой стра­ховых взносов в течение более 180 календарных дней по истечении установлен­ного Законом № 212-ФЗ срока представления тако­го расчета Штраф в размере 30% суммы страховых взно­сов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый пол­ный или неполный ме­сяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 руб.
Ст. 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взно­сов 1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате за­нижения базы для начис­ления страховых взносов, иного неправильного ис­числения страховых взносов или других не­правомерных действий (бездействия) плательщи­ков страховых взносов

2. Те же деяния, совер­шенные умышленно

Штраф в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов.

Штраф в размере 40% неуплаченной суммы стра­ховых взносов

Ст. 48. Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой стра­ховых взносов документов, не­обходимых для осуществления контроля за уп­латой страховых взносов Отказ или непредставле­ние в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взно­сов документов (копий документов), предусмотрен­ных Законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осущест­вления контроля за пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременно­стью уплаты (перечисле­ния) страховых взносов Штраф в размере 50 руб. за каждый непредстав­ленный документ

Окончание табл. 6.5
1 2 3
Ст. 49. Несооб­щение банком сведений о счете плательщика страховых взно­сов Несообщение в установ­ленный срок банком в орган контроля за упла­той страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, ИП Штраф в размере 40 000 руб.
Ст. 50. Наруше­ние банком сро­ка исполнения поручения о пе­речислении стра­ховых взносов, пеней и штрафов Нарушение банком установ­ленного Законом № 212- ФЗ срока исполнения поручения плательщика страховых взносов о пе­речислении страховых взносов, пеней и штра­фов Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирова­ния ЦБ РФ, но не бо­лее 0,2% за каждый ка­лендарный день про­срочки
Ст. 51. Неиспол­нение банком поручения орга­на контроля за уплатой страхо­вых взносов о перечислении страховых взно­сов, пеней и штрафов 1. Неправомерное неиспол­нение банком в установ­ленный Законом № 212-ФЗ срок поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о пе­речислении страховых взносов, пеней и штра­фов

2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия де­нежных средств на счете плательщика страховых взносов, в отношении которых в банке находит­ся поручение органа кон­троля за уплатой страхо­вых взносов на списание и перечисление в бюджет соответствующего госу­дарственного внебюджет­ного фонда необходимых денежных средств

Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирова­ния ЦБ РФ, но не бо­лее 0,2% за каждый ка­лендарный день про­срочки.

Штраф в размере 30% не поступившей в ре­зультате таких действий суммы.


<< | >>
Источник: Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с.. 2011

Еще по теме 6.3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение:

  1. 1. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной или выездной налоговой проверки
  2. Глава VI. ИСПОЛНЕНИЕ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИЛИ РЕШЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЕННОГО В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ИЛИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. ДАВНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ ШТРАФОВ
  3. 11.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 11.2.1. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение
  4. ГЛАВА 5 НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
  5. 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
  6. 2.6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  7. 10.2. Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
  8. 11.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по Налоговому кодексу РФ
  9. 2.4. налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  10. Тема 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  11. 2. Давность взыскания штрафов как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
  12. Тема 10. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
  13. ГЛАВА 1 9. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
  14. ГЛАВА 7. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
  15. Глава 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
  16. 7.3. Формы вины при совершении налогового правонарушения
  17. 6.6. Ответственность за налоговые правонарушения
  18. 4.11. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение