4.2. Налоговые органы: состав, структура, задачи и принципы организации деятельности. 4.3.Права, обязанности и ответственность налоговых органов
• соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• соблюдения правильности исчисления налогов и сборов;
• полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и других обязательных платежей.
Таким образом, основной задачей налоговых органов является обеспечение своевременного и полного поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды (рис. 4.2).
Налоговые органы имеют следующие права (ст. 31 НК РФ):
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента:
• документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов,
• документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых прове-
![]() Рис. 4.2. Состав налоговых органов РФ |
рок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном ст.
92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;7) определять суммы налогов, под 7 ежащие уп 7 ате 11 а л о го п л ате л ь - щиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках.
В частности, это происходит, если налогоплательщик:
а) отказался допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
б) не представил в течение более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;
в) не ведет учет доходов и расходов, учет объектов налогообложения или ведет учет с нарушением установленного порядка, в результате чего невозможно исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
• о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;
• о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;
• о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
• в иных случаях, предусмотренных НК РФ.
Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
Налоговые органы обязаны (ст. 32 НК РФ):
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о:
• действующих налогах и сборах;
• законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
• порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
• правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
• полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
5) представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
6) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
7) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о:
• реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;
• об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;
8) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения;
9) осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;
10) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
11) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
12) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение 5-ти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
13) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
14) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
15) направлять материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в течение 10-ти дней со дня выявления определенных обстоятельств. Такая ситуация складывается, если:
• налогоплательщик (плательщик сбора) в течение 2-х месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку;
• размеры недоимки позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах;
• нарушение содержит признаки преступления.
Ст. 33 НК РФ устанавливает обязанности должностных лиц налоговых органов.
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
Еще по теме 4.2. Налоговые органы: состав, структура, задачи и принципы организации деятельности. 4.3.Права, обязанности и ответственность налоговых органов:
- 2.2. Состав и структура налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов
- 4.2. Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов
- § 3. права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов 3.1. Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
- 6.3. Права, обязанности и ответственность органов налоговой администрации
- 8.1. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
- 2.1. организация налоговой службы. права и обязанности налоговых органов
- Глава 3. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
- 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Методические рекомендации
- 8.2. Государственные органы — участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 8.2.1. Налоговые органы. Их права и обязанности
- Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
- 17.3. Права и обязанности налоговых органов
- ГЛАВА 8. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
- 6.3. Права и обязанности налоговых органов
- VIII. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
- 6.4. Состав, структура и полномочия налоговых органов
- 5. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 6. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу 7. 7.Ответственность свидетеля
- ГЛАВА 1 6. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
- 3.1. Состав и структура налоговых органов РФ Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, его структура и функции