4.2. Налоговые органы: состав, структура, задачи и принципы организации деятельности. 4.3.Права, обязанности и ответственность налоговых органов

• соблюдения законодательства о налогах и сборах;

• соблюдения правильности исчисления налогов и сборов;

• полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и других обязательных платежей.

Таким образом, основной задачей налоговых органов является обеспечение своевременного и полного поступления налогов и сбо­ров в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды (рис. 4.2).

Налоговые органы имеют следующие права (ст. 31 НК РФ):

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сбо­рах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента:

• документы по формам, установленным государственными органа­ми и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов,

• документы, подтверждающие правильность исчисления и сво­евременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном на­стоящим Кодексом;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, платель­щика сбора или налогового агента при проведении налоговых прове-

Рис. 4.2. Состав налоговых органов РФ

рок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и пере­числением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой провер­кой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законо­дательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налого­вого агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать лю­бые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежа­щего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвента­ризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке ут­верждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, под 7 ежащие уп 7 ате 11 а л о го п л ате л ь - щиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках.

В частности, это происходит, если налогоплательщик:

а) отказался допустить должностных лиц налогового органа к ос­мотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения до­хода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

б) не представил в течение более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;

в) не ведет учет доходов и расходов, учет объектов налогообложе­ния или ведет учет с нарушением установленного порядка, в резуль­тате чего невозможно исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, на­логовых агентов, их представителей устранения выявленных нару­шений законодательства о налогах и сборах и контролировать выпол­нение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, ус­тановленном НК РФ;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списа­ния со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пе­ней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалис­тов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для прове­дения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановле­нии действия выданных юридическим и физическим лицам лицен­зий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

• о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правона­рушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

• о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муни­ципальному образованию вследствие неправомерных действий бан­ка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика пос­ле получения решения налогового органа о приостановлении опера­ций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогопла­тельщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

• о досрочном расторжении договора об инвестиционном налого­вом кредите;

• в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять ре­шения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия ука­занных решений законодательству о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны (ст. 32 НК РФ):

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль соблюдения законодательства о нало­гах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физичес­ких лиц;

4) бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) налого­плательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о:

• действующих налогах и сборах;

• законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответ­ствии с ним нормативных правовых актах;

• порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

• правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сбо­ров и налоговых агентов;

• полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

5) представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяс­нять порядок их заполнения;

6) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законо­дательства Российской Федерации о налогах и сборах;

7) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налого­вым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о:

• реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

• об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необхо­димые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

8) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформлен­ные на основании этих решений поручения соответствующим террито­риальным органам Федерального казначейства для исполнения;

9) осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предус­мотренном НК РФ;

10) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

11) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или нало­говому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уве­домление и (или) требование об уплате налога и сбора;

12) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или на­логовому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов ука­занного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение 5-ти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного зап­роса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

13) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщи­ка сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплачен­ных налогов, сборов, пеней и штрафов;

14) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или на­логового агента выдавать копии решений, принятых налоговым ор­ганом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

15) направлять материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в течение 10-ти дней со дня выявления определенных обстоятельств. Такая ситуация складыва­ется, если:

• налогоплательщик (плательщик сбора) в течение 2-х месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку;

• размеры недоимки позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах;

• нарушение содержит признаки преступления.

Ст. 33 НК РФ устанавливает обязанности должностных лиц нало­говых органов.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными феде­ральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязан­ности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законо­дательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.