<<
>>

7. Налоговые льготы

Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законо­дательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие осно­вания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индиви­дуальный характер (ст. 56 Кодекса).

Следовательно, налоговые льготы используют для сокращения раз­мера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (в этом случае кредит налогоплательщику предос­тавляется как бы бесплатно или на льготных условиях). При этом нало­гоплательщик может отказаться от использования льготы либо приос­тановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структу­ры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида (рис. 3.2):

• изъятия — это налоговые льготы, направленные на выведение из- под налогообложения отдельных предметов (объектов) налого­обложения. Изъятия могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам на­лога, так и отдельной категории налогоплательщиков;

• скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они подразделяются на лимитированные (размер скидок ограни­
чен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Скидки бывают общи­ми (ими пользуются все плательщики) и специальными (для от­дельных категорий субъектов); стандартными и нестандартными. Так, в России при налогообложении граждан льготы подразделяют­ся на четыре группы: 1) стандартные налоговые вычеты; 2) соци­альные налоговые вычеты; 3) имущественные налоговые вычеты; 4) профессиональные налоговые вычеты; • налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение на­логовой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита являются и безвозвратными, и бесплатными. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада (валового налога), от­срочка или рассрочка уплаченного налога, возврат ранее уплачен­ного налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, целе­вой (инвестиционный) налоговый кредит. Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть час­тичным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное осво­бождение от уплаты налога на определенный период называется на­логовыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога — перенос предельного срока уплаты пол­ной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога — деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки



заработная плата
доходы от сдачи имущества в аренду
госуйгцзагённ ые ?енсни

О

скидки

НАЛОГОВАЯ БАЗА
расходы на строительство дома
расходы на содержание детей и иждивенцев
сокращение валового налога (окладной суммы)

ИЗЪЯТИЯ

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Рис. 3.2. Виды налоговых льгот

по уплате налога и сбора определены ст. 64 Кодекса. (Предоставление отсрочек или рассрочек имеет платный характер. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в части, зачисляемой в феде­ральный бюджет, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 став­ки рефинансирования Центрального банка РФ.)

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 7. Налоговые льготы:

  1. 8. Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды и классификация
  2. 12.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе
  3. § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
  4. Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
  5. 6.8. Налоговые льготы в системе налогового планирования
  6. 6.5. Налоговые льготы
  7. 1.3.4. Налоговые льготы
  8. Налоговые льготы
  9. 3.3. Налоговые льготы
  10. 9.1.5. Налоговые льготы по ЕСН В соответствии с п. 1 ст. 239 Налогового кодекса РФ от уплаты ЕСН освобождаются: Выплаты инвалидам
  11. 3.1.8. Налоговые льготы и преференции
  12. 35.5. Налоговые льготы
  13. 7.6. Налоговые льготы
  14. 3.1.4. Налоговые льготы
  15. 1 2.3. Совершенствование условий предоставления налоговых льгот
  16. 28.4. Налоговые льготы
  17. 22.4. Налоговые льготы и преференции
  18. 4.1.2. Отказ от применения налоговых льгот