Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной систе­мы Министерства юстиции Российской Федерации — в отно­шении земельных участков, предоставленных для непосредст­венного выполнения возложенных на эти организации и учреж­дения функций;

2) организации — в отношении земельных участков, заня­тых государственными автомобильными дорогами общего поль­зования;

3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвали­дов)[51], среди членов которых инвалиды и их законные предста­вители составляют не менее 80%, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной дея­тельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность ин­валидов среди их работников составляет не менее 50%, а их до­ля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении зе­мельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, мине­рального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных то­варов по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согла­сованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских[52] и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственни­ками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов — в от­ношении земельных участков, находящихся в местах традици­онного бытования народных художественных промыслов и ис­пользуемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочислен­ным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов — в отношении зе­мельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9) организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на террито­рии особой экономической зоны, сроком на пять лет с момен­та возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, их подтверждающие в налого­вые органы по месту нахождения участка.

В случае возникновения в налоговом (отчетном) периоде права на льготу исчисление суммы налога (или соответственно

авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффи­циента, определяемого следующим образом:

К = Мп / Мк,

коэффициент;

число полных месяцев, в течение которых льгота отсутствовала; число календарных месяцев в налоговом периоде (налоговый пе­риод — календарный год, следовательно, деление производится на 12) или в отчетном периоде; месяц возникновения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

В случае прекращения налоговой льготы в налоговом (отчет­ном) периоде расчет производится по той же схеме, при этом месяц прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате нало­гоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нор­мативными правовыми актами представительных органов муни­ципальных образований и законами городов федерального значения.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является налогоплательщиком земельного налога?

2. Какой налоговый период по земельному налогу?

3. Какие отчетные периоды по земельному налогу?

4. В чем особенность исчисления и уплаты налога по земельным участкам, приобретенным для строительства?