2.6. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового зако­нодательства

Под налоговым правонарушением понимается виновно- совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответ­ственность. Основными правонарушениями являются следующие:

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

• не уплата или неполная уплата сумм налогов;

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

• неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;

• нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;

• уклонение от постановки на учет;

• непредставление налоговой декларации.

Перечень нарушений приведен в таблице 8.

Ответственность

результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением через таможен­ную границу РФ

Штраф в размере 40% от неуплаченных сумм на­лога

Неправомерное неперечисление (неполное пе­речисление) сумм налога, подлежащего удержа­нию и перечислению налоговым агентом________

Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей пе­речислению

Незаконное воспрепятствование доступу долж­ностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетно­го фонда, проводящего поверку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение нало­гоплательщика или налогового агента

Штраф в размере 5 тыс.

Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или)распоряжения имуществом, на которое наложен арест_________

Штраф в размере 10 тыс. руб.

Непредставление в установленный срок налого­плательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, пре­дусмотренных НК РФ и иными актами законода­тельства о налогах и сборах_____

Штраф в размере 50 руб. за каждый непредстав­ленный документ

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе ор­ганизации предоставить имеющиеся у нее доку­менты, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового ор­гана, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление доку­ментов с заведомо недостоверными сведениями (кроме банков)_____

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Те же деяния, если они совершены физическим лицом

Штраф в размере 500 руб.

Неявка либо уклонение от явки без уважитель­ных причин лица, вызываемого по делу о нало­говом правонарушении в качестве свидетеля

Штраф в размере 1 тыс. руб.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи пока­заний, а равно дача заведомо ложных показаний

Штраф в размере 3 тыс. руб.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста

Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню.

Пени — это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невы­полненного обязательства за каждый день просрочки.

Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календар­ный день просрочки начиная со следующего дня за с установленным сроком уплаты суммы налога и сбора по день фактической уплаты включительно.

Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Феде­рации. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или празднич­ным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня после выходного или праздничного.

Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогопла­тельщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взы­сканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет его другого имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

Пример 1. Срок уплаты налога — до 20 января 2001г. Организа­ция должна уплатить в бюджет сумму налога в размере 10000 руб. Фак­тически сумма была перечислена 31 января 2001г.

Так как, 20 января 2001 года — это суббота, то организация долж­на была произвести уплату налога в понедельник 22 января 2001г. В этот

день налог не был уплачен организацией. Поэтому она должна уплатить пеню за 9 дней (с 23 января по 31 января 2001г.) Сумма пени (с учетом того, что ставка рефинансирования, установленная ЦБ в этот период со­ставляла 25%) будет равна:

10000 х 1/300 х 25: 100 х 9 = 75 (руб.)

…