<<
>>

2.6. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового зако­нодательства

Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, со­ставлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые доку­менты и сведения для контроля правильности уплаты налогов.
Если на­логоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.

Под налоговым правонарушением понимается виновно- совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответ­ственность. Основными правонарушениями являются следующие:

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

• не уплата или неполная уплата сумм налогов;

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

• неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;

• нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;

• уклонение от постановки на учет;

• непредставление налоговой декларации.

Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства

Перечень нарушений приведен в таблице 8.

Таблица 8
Нарушение Ответственность
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом ор­гане Штраф в размере 5 тыс. руб.
Те же деяния, на срок более 90 дней Штраф в размере 10 тыс. руб.
Ведение деятельности организацией или инди­видуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс.
руб.
Те же деяния, на срок более трех месяцев Штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без

Нарушение Ответственность
постановки на учет бо­лее 90 дней
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке Штраф в размере 5 тыс. руб.
Непредставление налогоплательщиком в уста­новленный срок налоговой декларации в нало­говый орган по месту учета Штраф в размере 5% суммы налога подлежа­щей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Те же деяния, на срок более 180 дней по исте­чении установленного срока представления та­кой декларации Штраф в размере 30% суммы налога, подле­жащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подле­жащей уплате на основе этой декларации, за ка­ждый полный или не­полный месяц начиная со 181 дня
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов нало­гообложения, если эти деяния совершены в те­чение одного налогового периода Штраф в размере 5 тыс. руб.
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода Штраф в размере 15 тыс. руб.
Те же деяния, если они повлекли занижение на­логовой базы Штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного счисления налога или других не­правомерных действий (бездействия) Штраф в размере 20% от неуплаченных сумм на­лога
Неуплата или неполная уплата сумм налога в Штраф в размере 20% от

Нарушение

Ответственность

неуплаченной налога
суммы

результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением через таможен­ную границу РФ

Те же действия, совершенные умышленно

Штраф в размере 40% от неуплаченных сумм на­лога

Неправомерное неперечисление (неполное пе­речисление) сумм налога, подлежащего удержа­нию и перечислению налоговым агентом________

Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей пе­речислению

Незаконное воспрепятствование доступу долж­ностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетно­го фонда, проводящего поверку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение нало­гоплательщика или налогового агента

Штраф в размере 5 тыс.

руб.

Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или)распоряжения имуществом, на которое наложен арест_________

Штраф в размере 10 тыс. руб.

Непредставление в установленный срок налого­плательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, пре­дусмотренных НК РФ и иными актами законода­тельства о налогах и сборах_____

Штраф в размере 50 руб. за каждый непредстав­ленный документ

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе ор­ганизации предоставить имеющиеся у нее доку­менты, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового ор­гана, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление доку­ментов с заведомо недостоверными сведениями (кроме банков)_____

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Те же деяния, если они совершены физическим лицом

Штраф в размере 500 руб.

Неявка либо уклонение от явки без уважитель­ных причин лица, вызываемого по делу о нало­говом правонарушении в качестве свидетеля

Штраф в размере 1 тыс. руб.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи пока­заний, а равно дача заведомо ложных показаний

Штраф в размере 3 тыс. руб.

Штраф в размере 500

Отказ эксперта, переводчика или специалиста

Нарушение Ответственность
от участия в проведении налоговой проверки руб.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода Штраф в размере 1 тыс.
руб.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответ­ствии с НК РФ должны сообщать налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ Штраф в размере 1 тыс. руб.
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года Штраф в размере 5 тыс. руб.
Открытие банком счета организации или инди­видуальному предпринимателю без предъявле­ния ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого ли­ца Штраф в размере 10 тыс. руб.
Несообщение банком налоговому органу сведе­ний об открытии или закрытии счета организа­цией или индивидуальным предпринимателем Штраф в размере 20 тыс. руб.
Нарушение банком установленного НК РФ сро­ка исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора Влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более), 2% за каждый день просрочки
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечис­ление средств другому лицу, не связанного с ис­полнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имею­щего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) Штраф в размере 20% от суммы, перечислен­ной в соответствии с поручением налогопла­тельщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более сум­мы задолженности
Неправомерное исполнение банком в установ­ленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени Пени в размере 1/150 ставки рефинансирова­ния ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Нарушение Ответственность
Совершение банком действий по созданию ситуа­ции отсутствия денежных средств на счете нало­гоплательщика, плательщика сбора или налогово­го агента, в отношении которых в соответствии со ст.46 НК РФ в банке находится инкассовое пору­чение налогового органа Штраф в размере 30% не поступившей в ре­зультате таких действий суммы
Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операци­ям и счетам организаций или граждан, осущест­вляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установ­ленный НК РФ срок. Штраф в размере 10 тыс. руб.

Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню.

Пени — это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невы­полненного обязательства за каждый день просрочки.

Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календар­ный день просрочки начиная со следующего дня за с установленным сроком уплаты суммы налога и сбора по день фактической уплаты включительно.

Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Феде­рации. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или празднич­ным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня после выходного или праздничного.

Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогопла­тельщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взы­сканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет его другого имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

Пример 1. Срок уплаты налога — до 20 января 2001г. Организа­ция должна уплатить в бюджет сумму налога в размере 10000 руб. Фак­тически сумма была перечислена 31 января 2001г.

Так как, 20 января 2001 года — это суббота, то организация долж­на была произвести уплату налога в понедельник 22 января 2001г. В этот

день налог не был уплачен организацией. Поэтому она должна уплатить пеню за 9 дней (с 23 января по 31 января 2001г.) Сумма пени (с учетом того, что ставка рефинансирования, установленная ЦБ в этот период со­ставляла 25%) будет равна:

10000 х 1/300 х 25: 100 х 9 = 75 (руб.)

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А.. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 260 с.. 2005

Еще по теме 2.6. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового зако­нодательства:

  1. 1.8. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства
  2. 6.4. Налоговые риски. Санкции за нарушение налогового законодательства
  3. 1.7. Штрафные санкции и ответственность природопользователей за нарушение налогового, таможенного и иного законодательства по платежам за природные ресурсы
  4. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  5. 10.3. Налоговые санкции
  6. 85. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ
  7. 11.2.2. Взыскание налоговых санкций
  8. Налоговые санкции
  9. 1 9.4. Виды налоговых правонарушений и санкции
  10. 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
  11. 8.3. Налоговые правонарушения и штрафные санкции
  12. 2.5.4. Нарушение налогового законодательства в прошлом
  13. 1.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  14. 3.4. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  15. 4.11. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение
  16. 2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства