<<
>>

1.8. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства

Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, со­ставлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые доку­менты и сведения для контроля правильности уплаты налогов.
Если на­логоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.

Под налоговым правонарушением понимается виновно- совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответ­ственность. Основными правонарушениями являются следующие:

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

• не уплата или неполная уплата сумм налогов;

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

• неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;

• нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;

• уклонение от постановки на учет;

• непредставление налоговой декларации.

Перечень нарушений приведен в таблице 5.

Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства

Нарушение Ответственность
Нарушение налогоплательщиком срока по­дачи заявления о постановке на учет в нало­говом органе

Те же деяния, на срок более 90 дней

Штраф в размере 5 тыс. руб. Штраф в размере 10 тыс. руб.
Ведение деятельности организацией или ин­дивидуальным предпринимателем без по­становки на учет в налоговом органе

Те же деяния, на срок более трех месяцев

Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятель­ности, но не менее 20 тыс. руб. Штраф в размере 20% доходов, полу­ченных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней
Нарушение налогоплательщиком установ­ленного НК РФ срока представления в нало­говый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке Штраф в размере 5 тыс. руб.
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

Те же деяния, на срок более 180 дней по ис­течении установленного срока представле­ния такой декларации

Штраф в размере 5% суммы налога подлежащей уплате (доплате) на ос­нове этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня , установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 дня

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объ­ектов налогообложения, если эти деяния со­вершены в течение одного налогового пе­риода

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы

Штраф в размере 5 тыс.
руб.

Штраф в размере 15 тыс. руб.

Штраф в размере 10% от суммы не­уплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного счисления налога или других неправомерных действий (бездейст­вия) Штраф в размере 20% от неуплачен­ных сумм налога

Продолжение таблицы 5

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещени­ем через таможенную границу РФ Штраф в размере 20% от неуплачен­ной суммы налога
Те же действия, совершенные умышленно Штраф в размере 40% от неуплачен­ных сумм налога
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом Штраф в размере 20% от суммы, под­лежащей перечислению
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, та­моженного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего повер­ку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента Штраф в размере 5 тыс. руб.
Несоблюдение установленного НК РФ по­рядка владения, пользования и (или)распоряжения имуществом, на которое наложен арест Штраф в размере 10 тыс. руб.
Непредставление в установленный срок на­логоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ
Непредставление налоговому органу сведе­ний о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющие­ся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное ук­лонение от предоставления таких докумен­тов либо предоставление документов с заве­домо недостоверными сведениями (кроме банков)

Те же деяния, если они совершены физиче­ским лицом

Штраф в размере 5 тыс. руб. Штраф в размере 500 руб.
Неявка либо уклонение от явки без уважи­тельных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Штраф в размере 1 тыс. руб.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи по­казаний, а равно дача заведомо ложных по­казаний Штраф в размере 3 тыс. руб.

Продолжение таблицы 5

Отказ эксперта, переводчика или специали­ста от участия в проведении налоговой про­верки Штраф в размере 500 руб.
Дача экспертом заведомо ложного заключе­ния или осуществление переводчиком заве­домо ложного перевода Штраф в размере 1 тыс. руб.
Неправомерное несообщение (несвоевре­менное сообщение) лицом сведений, кото­рые в соответствии с НК РФ должны сооб­щать налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ Те же деяния, совершенные повторно в те­чение календарного года Штраф в размере 1 тыс. руб. Штраф в размере 5 тыс. руб.
Открытие банком счета организации или ин­дивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о поста­новке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка реше­ния налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица Штраф в размере 10 тыс. руб.
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным пред­принимателем Штраф в размере 20 тыс. руб.
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогопла­тельщика (плательщика сбора) или налого­вого агента о перечислении налога или сбора Влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более ),2% за каждый день просрочки
Исполнение банком при наличии у него ре­шения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязан­ностей по уплате налога или сбора либо ино­го платежного поручения, имеющего в соот­ветствии с законодательством РФ преиму­щество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) Штраф в размере 20% от суммы, пе­речисленной в соответствии с пору­чением налогоплательщика, пла­тельщика сбора или налогового аген­та, но не более суммы задолженности
Неправомерное исполнение банком в уста­новленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а так­же пени Пени в размере 1/150 ставки рефи­нансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Окончание таблицы 5
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбо­ра или налогового агента, в отношении ко­торых в соответствии со ст.46 НК РФ в бан­ке находится инкассовое поручение налого­вого органа Штраф в размере 30% не поступив­шей в результате таких действий суммы
Непредставление банками по мотивирован­ному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граж­дан, осуществляющих предприниматель­скую деятельность без образования юриди­ческого лица, в установленный НК РФ срок Штраф в размере 10 тыс. руб.

Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню.

Пени - это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невы­полненного обязательства за каждый день просрочки.

Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календар­ный день просрочки начиная со следующего дня за с установленным сроком уплаты суммы налога и сбора по день фактической уплаты включительно.

Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или празд­ничным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня по­сле выходного или праздничного.

Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогопла­тельщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взы­сканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет его другого имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

Пример 1. Срок уплаты налога - до 20 января 2001г. Организация должна уплатить в бюджет сумму налога в размере 10000 руб. Фактиче­ски сумма была перечислена 31 января 2001г.

Так как, 20 января 2001 года - это суббота, то организация должна была произвести уплату налога в понедельник 22 января 2001г. В этот день налог не был уплачен организацией. Поэтому она должна уплатить пеню за 9 дней (с 23 января по 31 января 2001г.) Сумма пени (с учетом того, что ставка рефинансирования, установленная ЦБ в этот период со­ставляла 25%) будет равна:

10000 х 1/300 х 25: 100 х 9=75 (руб.)

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б, Шувалов А.Е.. Налоги и налогообложение. М.: ММИЭИФП, — 149 с.. 2002

Еще по теме 1.8. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства:

  1. 6.4. Налоговые риски. Санкции за нарушение налогового законодательства
  2. 2.6. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового зако­нодательства
  3. 1.7. Штрафные санкции и ответственность природопользователей за нарушение налогового, таможенного и иного законодательства по платежам за природные ресурсы
  4. 2.5.4. Нарушение налогового законодательства в прошлом
  5. 1.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  6. 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
  7. 3.4. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  8. 2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства
  9. 1.7. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  10. 6.2. Ответственность за нарушения налогового законодательства
  11. 7.4. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
  12. Глава 12 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  13. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  14. 4. Источники налогового права. Кодификация налогового законодательства