<<
>>

5.2. Налоговые агенты

При необходимости аккумуляции финансовых средств у большого количества налогоплательщиков (как, например, при сборе НДФЛ) целесообразно встраивание в цепочку до­полнительного субъекта (налогового агента) обладающего в части сбора налоговых платежей расширенными полномо­чиями (например, не только обязанностями по приему, но и по исчислению и удержанию соответствующих сумм).
Так, на­пример, в России налоговые агенты осуществляют функции не только по перечислению налоговых платежей, но и исчисляют их размер и удерживают соответствующую сумму при выплате налогоплательщику.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соот­ветствии с НК возложены обязанности по исчислению, удер-

43

жанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюд­жетную систему РФ.

Обязанности налогового агента могут быть возложены только на те организации и на тех физических лип, которые являются источником выплаты доходов налогоплательщику. Липо получает статус налогового агента только для исполне­ния конкретных обязанностей по исчислению и уплате налога.

При этом в разных налоговых отношениях одно и то же лицо может выступать как в роли налогового агента, так и в роли на­логоплательщика и плательщика сборов.

Налоговыми агентами признаются также российские орга­низации, выплачивающие доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации, на которых возлага­ется обязанность исчислить и удержать налог с таких доходов при каждой их выплате.

Лицо не вправе отказаться от статуса налогового агента, не отказавшись одновременно и от соответствующей функции по перечислению и выплате доходов налогоплательщику.

Права налоговых агентов. Если иное не предусмотрено НК, налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщи­ки, а именно;

—право на информацию;

—право на получение официального письменного разъяс­нения;

—право на управление налоговыми выплатами (право осу­ществлять налоговый менеджмент);

—право на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения;

—право лично или через представителя участвовать в нало­говых правоотношениях;

—право давать пояснения о характере собственных дей­ствий в сфере налоговых правоотношений;

—право на корректное отношение со стороны иных участ­ников налоговых правоотношений;

—право не соблюдать незаконные предписания и требова­ния;

—право на защиту нарушенных прав и законных интересов;

—право на возмещение неправомерно нанесенных убыт­ков.

Обязанности налоговых агентов отличаются от обязанностей налогоплательщиков не только по составу, но и по содержа­нию. Согласно НК налоговые агенты обязаны;

1) исчислять, удерживать и перечислять законно установ­ленные налоги; 44

2) информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей деятельности;

3) вести в установленном порядке учет;

4) обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Обязанность уплачивать законно установленные налога для налогового агента означает необходимость правильно и свое­временно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять на соответствующие сче­та Федерального казначейства соответствующие налоги.

Нормы НК, регулирующие порядок уплаты налогов, уста­новленный для налогоплательщиков, применяются к нало­говым агентам только в отношении удержанных с налогопла­тельщиков сумм налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в по­рядке, предусмотренном НК для уплаты налога налогоплатель­щиком.

Обязанность информировать налоговые органы и их должно­стных лиц о результатах своей деятельности для налогового агента означает, что он должен в установленный срок (в течение месяца) сообщать в налоговый орган по месту своего учета:

—о невозможности удержать налог у налогоплательщика;

—сумме задолженности налогоплательщика.

Кроме этого, налоговый агент должен представлять в на­логовый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Обязанность вести в установленном порядке учет для нало­гового агента означает необходимость общего и персонального (по каждому налогоплательщику) учета:

—начисленных и выплаченных налогоплательщикам до­ходов;

—исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет­ную систему налогов.

Ответственность налогового агента. В налоговых отноше­ниях налоговый агент в отличие, например, от представителя налогоплательщика, представляет не интересы налогоплатель­щика, а собственные интересы. За неисполнение или ненад­лежащее исполнение возложенных на него обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственно­сти за допущенные налоговым агентом ошибки и нарушения при исполнении последним своих обязанностей, в том числе при исчислении им, удержании у налогоплательщика или пе­речислении в бюджетную систему налогов.

45

<< | >>
Источник: Зрелов. Л. П.. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. — 5-е ни., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, -147 с. — (Хочу все сдать!). 2010

Еще по теме 5.2. Налоговые агенты:

  1. 3.9. Налоговые агенты по НДС 3.9.1. Кто является налоговыми агентами
  2. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  3. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  4. 15.3.3. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  5. 3.7.2. Порядок уплаты налога на доходы налоговыми агентами и их налоговая отчетность
  6. 12.2.3. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  7. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  8. Обязанности по налоговому учету налога для физических лиц налоговых агентов и частных предпринимателей
  9. 47. Налоговые права организаций, являющихся налогоплательщиками и налоговыми агентами
  10. 8.1.4. Налоговые агенты
  11. 5.8. Исполнение обязанностей налогового агента
  12. 4.7.2. Ответственность налоговых агентов
  13. 1.11. Налоговые агенты
  14. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
  15. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
  16. 5.8.3. Ответственность налоговых агентов
  17. 5.8.1.Кто такие налоговые агенты?
  18. 3.3. Сроки представления документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках при проведении камеральной налоговой проверки
  19. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ПО НДС