<<
>>

1.3. Налоговое право

Налоговое право представляет собой совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возник­новением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Налоговые отношения могут существовать только при наличии со­ответствующего законодательного или другого нормативного акта, т.е. в форме правовых отношений. Основное содержание налогового пра­воотношения — одностороннее обязательство налогоплательщика внести в государственный бюджет определенную денежную сумму.

Налоговое право содержит специальные нормы, устанавливающие по каждому налогу субъектов налога (налогоплательщиков), объекты обложения (основания для взимания налога), ставку (норму) налога, порядок исчисления и взимания налога, сроки уплаты, льготы по нало­гу, ответственность плательщиков, порядок обжалования действий на­логовых органов, связанных с исчислением и взиманием налога (эле­менты налогообложения).

Субъектами налоговых правоотношений являются налоговые и иные государственные органы, налогоплательщики (юридические и физические лица), а также представители налогоплательщиков, нало­говые агенты и иные лица, обязанности которых установлены налого­вым законодательством.

По российскому законодательству налогопла­тельщики — это физические и юридические лица независимо от организационно-правовых форм. До введения в действие ч. 1 НК РФ самостоятельными налогоплательщиками по ряду налогов признава­лись также филиалы и представительства юридических лиц. Кроме того, налоговые агенты не выделялись в качестве самостоятельных участников налоговых правоотношений. Понятие «налоговый агент» не использовалось в актах налогового Законодательства.

Физические лица как субъекты налоговых правоотношений могут иметь различный налоговый статус в зависимости от времени пре­бывания на территории Российской Федерации (резидент или нерези­дент РФ для целей налогообложения), от особенностей деятельности (могут иметь, а могут не иметь налоговый статус индивидуальных предпринимателей).

Физические лица могут быть плательщиками на­логов и сборов, налоговыми агентами, представителями налогопла­тельщиков.

Систему налогового права в Российской Федерации составляет зако­нодательство о налогах и сборах, представляющее собой совокупность актов законодательства, регламентирующего порядок и правила установ­ления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Оно подразделяется на: законодательство РФ о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов РФ о налогах и сбо­рах (региональное) и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отно­шения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых ор­ганов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществле­ния контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов та­моженных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и при­влечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах подразделяются на акты органов исполнительной власти (федеральных и субъектов РФ), акты исполнительных органов местного самоуправления и акты орга­нов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах. Феде­ральные органы исполнительной власти, органы исполнительной вла­сти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сбора­ми, которые не могут изменять или дополнять законодательство о на­логах и сборах.

Важно подчеркнуть, что издаваемые государственными органами обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методи­ческие указания по вопросам, связанным с налогообложением и сбора­ми, не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.

Налогообложение представляет собой ограничение права собствен­ности лиц. В связи с тем, что отношения собственности регулируются гражданским законодательством, для правильного понимания установ­ленных условий налогообложения необходимо знание не только нало­гового, но и гражданского законодательства. Гражданское законода­тельство представляет собой совокупность актов гражданского права. В соответствии с Конституцией РФ гражданское законодательство на­ходится в ведении Российской Федерации. Гражданское законодатель­ство состоит из Гражданского кодекса РФ и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов. При этом нормы гражданского пра­ва, содержащиеся в других законах, должны соответствовать ГК РФ. Гражданско-правовые отношения могут регулироваться также указами

Президента РФ, которые не должны противоречить нормам ГК РФ и иным законам. На основании и во исполнение ГК РФ и иных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постанов­ления, содержащие нормы гражданского права. В случае противоречия указов Президента или постановлений Правительства ГК РФ или ино­му закону применяется ГК РФ или соответствующий закон. Министер­ства и иные федеральные органы исполнительной власти могут изда­вать акты, содержащие нормы гражданского права, в случаях и в пределах, предусмотренных ГК РФ, другими законами и иными право­выми актами.

Важно подчеркнуть, что если в актах законодательства о налогах и сборах РФ не устанавливается особых значений терминов или понятий, то для целей налогообложения применяются термины и понятия граж­данского и других специальных отраслей права (семейного, жилищно­го, земельного и т.д.).

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 1.3. Налоговое право:

  1. 1 6.2. Налоговый контроль — основное право налоговых органов
  2. Глава 4 ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГОВОЕ ПРАВО
  3. Вопрос 35. Гражданское право. Уголовное право и процесс
  4. 4.1.3. Международное налоговое право и международные договоры по вопросам налогообложения
  5. 2. Обжалование решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 2.1. Право на обжалование
  6. Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
  7. 18.8. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации
  8. Избирателъное право
  9. Подписное право на акцию
  10. 51 ВОЗРОЖДЕННОЕ ЕСТЕСТВЕННОЕ ПРАВО
  11. 21.4. Бизнес и право
  12. Эмиссионное право
  13. Вопрос 12. Византийское право
  14. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров