<<
>>

5.3. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта (на предприятии)

Понятие «налоговое планирование» на предприятии, в фир­ме и других хозяйствующих субъектах подразумевает под собой усилия, направленные на достижение оптимального уровня налогообложения посредством уменьшения размеров объема налоговых платежей.

Налоговое планирование является важной составной частью финансовой деятельности предприятия. Налоговое планирова­ние на уровне хозяйствующего субъекта можно рассматривать в широком и узком смысле слова.

В широком понимании налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта можно подразделить на четыре этапа.

На первом этапе решается задача выбора предпринима­тельской деятельности, ее организационно-правовой формы. Например, предприятие осуществляет торговую деятельность, реализуя продукты или медицинские товары. Согласно налогово­му законодательству, в сфере торговли медицинскими товарами имеется значительное количество льгот в сравнении с торговлей продуктами. Еще большее количество льгот имеется, если пред­приятие зарегистрировано в офшорной зоне.

На втором этапе решается задача о выгодном с налоговой точки зрения расположении как самого предприятия, так и его структурных подразделений (регионы, свободные экономиче­ские и офшорные зоны).

На третьем этапе налогового планирования изучается возможность максимально полного и правильного использова­ния льготного налогообложения, снижения объемов налоговых платежей с учетом возможности заключения выгодных сделок, наличия финансовых и трудовых ресурсов, знания налогового законодательства и других условий.

На четвертом этапе учитывается при налоговом планирова­нии рациональное размещение финансовых средств и активов предприятия с учетом знания рынка.

В зависимости от длительности периода и решаемых задач налоговое планирование можно подразделить на тактическое и стратегическое. Тактическое налоговое планирование призвано решать задачи третьего этапа, имеющие текущий характер. Стратегическое планирование определяет долговременный курс предприятия в области легального снижения налоговых расходов на основе глубокого знания налогового законодательства и пре­дусматривает решение задач, которые поставлены на первом, втором и третьем этапах налогового планирования.

Содержание налогового планирования в узком смысле оз­начает организацию и методику расчета объемов конкретных налогов предприятия на очередной финансовый год и средне­срочное планирование (на 3 года).

Вместе с тем при рассмотрении вопроса налогового пла­нирования следует различать уплату налогов и уклонение от уплаты налогов. При планировании налогов нужно исходить из принципа: все, что не запрещено законом, — разрешено, и это не будет считаться нарушением норм права. Налогоплатель­щик может разрабатывать прогнозы предстоящих платежей и методы их регулирования в сторону уменьшения, снижая свои фискальные обязательства предусмотренными нормативными актами приемами и способами.

Кроме того, налоговые платежи могут быть уменьшены за счет занижения доходов, сокрытия отдельных хозяйственных операций с целью исключения обложения их налогом. В этом случае налоговое планирование будет осуществляться непра­вомерным путем. Правомерное же планирование может осу­ществляться методом, основанным на законодательной базе, или методом, не соответствующим законодательной базе, но и не противоречащим ей, т. е. учитываются те особенности нало­гового законодательства, которые не прописаны применительно к какой-либо операции, совершаемой предприятием в своей хозяйственной деятельности или в процессе производства реа­лизации товаров.

При налоговом планировании важно знать и учитывать следующие налоговые льготы:

• необлагаемый минимум объекта налога;

• изъятие из обложения отдельных частей объема налога;

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или ка­тегорий плательщиков;

• освобождение от уплаты налогов на отдельные виды то­варов (работ, услуг);

• понижение налоговых ставок;

• вычеты из налоговых окладов или налоговых платежей;

• условия предоставления отсрочек или рассрочек и нало­говых кредитов.

<< | >>
Источник: Александров И. М.. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Алек­сандров. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К°»,— 228 с.. 2009

Еще по теме 5.3. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта (на предприятии):

  1. Глава 16 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА УРОВНЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
  2. 8.4. Правовая регламентация и институциональные аспекты налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта
  3. 3.1. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики
  4. Планирование на уровне хозяйствующего субъекта
  5. Планирование на уровне государства и его субъектов
  6. 8.3. Специфика налогового сегмента управления финансами хозяйствующих субъектов
  7. Тема 4. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта. Методы ее расчета и снижения
  8. Глава 9 НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА. МЕТОДЫ ЕГО РАСЧЕТА И СНИЖЕНИЯ
  9. 1. Оптимизация критериев отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства.
  10. Тема 2. Налоговое планирование на уровне организаций