5.3. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта (на предприятии)
Налоговое планирование является важной составной частью финансовой деятельности предприятия. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта можно рассматривать в широком и узком смысле слова.
В широком понимании налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта можно подразделить на четыре этапа.
На первом этапе решается задача выбора предпринимательской деятельности, ее организационно-правовой формы. Например, предприятие осуществляет торговую деятельность, реализуя продукты или медицинские товары. Согласно налоговому законодательству, в сфере торговли медицинскими товарами имеется значительное количество льгот в сравнении с торговлей продуктами. Еще большее количество льгот имеется, если предприятие зарегистрировано в офшорной зоне.
На втором этапе решается задача о выгодном с налоговой точки зрения расположении как самого предприятия, так и его структурных подразделений (регионы, свободные экономические и офшорные зоны).
На третьем этапе налогового планирования изучается возможность максимально полного и правильного использования льготного налогообложения, снижения объемов налоговых платежей с учетом возможности заключения выгодных сделок, наличия финансовых и трудовых ресурсов, знания налогового законодательства и других условий.
На четвертом этапе учитывается при налоговом планировании рациональное размещение финансовых средств и активов предприятия с учетом знания рынка.
В зависимости от длительности периода и решаемых задач налоговое планирование можно подразделить на тактическое и стратегическое.
Тактическое налоговое планирование призвано решать задачи третьего этапа, имеющие текущий характер. Стратегическое планирование определяет долговременный курс предприятия в области легального снижения налоговых расходов на основе глубокого знания налогового законодательства и предусматривает решение задач, которые поставлены на первом, втором и третьем этапах налогового планирования.Содержание налогового планирования в узком смысле означает организацию и методику расчета объемов конкретных налогов предприятия на очередной финансовый год и среднесрочное планирование (на 3 года).
Вместе с тем при рассмотрении вопроса налогового планирования следует различать уплату налогов и уклонение от уплаты налогов. При планировании налогов нужно исходить из принципа: все, что не запрещено законом, — разрешено, и это не будет считаться нарушением норм права. Налогоплательщик может разрабатывать прогнозы предстоящих платежей и методы их регулирования в сторону уменьшения, снижая свои фискальные обязательства предусмотренными нормативными актами приемами и способами.
Кроме того, налоговые платежи могут быть уменьшены за счет занижения доходов, сокрытия отдельных хозяйственных операций с целью исключения обложения их налогом. В этом случае налоговое планирование будет осуществляться неправомерным путем. Правомерное же планирование может осуществляться методом, основанным на законодательной базе, или методом, не соответствующим законодательной базе, но и не противоречащим ей, т. е. учитываются те особенности налогового законодательства, которые не прописаны применительно к какой-либо операции, совершаемой предприятием в своей хозяйственной деятельности или в процессе производства реализации товаров.
При налоговом планировании важно знать и учитывать следующие налоговые льготы:
• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения отдельных частей объема налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• освобождение от уплаты налогов на отдельные виды товаров (работ, услуг);
• понижение налоговых ставок;
• вычеты из налоговых окладов или налоговых платежей;
• условия предоставления отсрочек или рассрочек и налоговых кредитов.
Еще по теме 5.3. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта (на предприятии):
- Глава 16 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА УРОВНЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
- 8.4. Правовая регламентация и институциональные аспекты налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта
- 3.1. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики
- Планирование на уровне хозяйствующего субъекта
- Планирование на уровне государства и его субъектов
- 8.3. Специфика налогового сегмента управления финансами хозяйствующих субъектов
- Тема 4. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта. Методы ее расчета и снижения
- Глава 9 НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА. МЕТОДЫ ЕГО РАСЧЕТА И СНИЖЕНИЯ
- 1. Оптимизация критериев отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства.
- Тема 2. Налоговое планирование на уровне организаций