<<
>>

Налоговая система Российской Федерации

Теперь следует сказать о трехзвенности налоговой системы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым ко­дексом и обязательны к уплате на всей территории страны. Ре­гиональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодек­сом и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территории соответствую­щих субъектов Федерации. Местные налоги и сборы, устанавли­ваются Налоговым кодексом и нормативными правовыми акта­ми представительных органов местного самоуправления, вводят­ся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Подчеркивается, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

Кодексом определены специальные налоговые режимы. Спе­циальным налоговым режимом признается особый порядок ис­числения и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения для сельскохозяйственных това­ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговый кодекс РФ подтверждает приоритет международ­ных договоров Российской Федерации в области налогообло­жения перед налоговым законодательством.

Виды налогов определяются ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Эти ста­тьи не раз подвергались изменениям. Для данной книги мы поль­зуемся редакцией статей на январь 2009 г.

Согласно ст. 13 НК РФ в Российской Федерации введено де­вять федеральных налогов и сборов:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за поль­зование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

В ст. 13, как видим, отсутствуют таможенные пошлины, ко­торые ранее входили в перечень. По своей социально-экономи­ческой сущности таможенные пошлины, безусловно, относятся к налоговой системе.

Согласно ст. 14 НК РФ существует три региональных налога:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местных налогов в соответствии со ст. 15 НК РФ всего два:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Относительно ст. 15 нередко высказываются опасения за со­стояние местных бюджетов. Ведь при создании налоговой сис­темы местных налогов было 23. Разительные перемены. По это­му поводу можно сказать, что основная доля доходной части местных бюджетов, как и в большинстве развитых европейских стран, формируется за счет процентных отчислений от феде­ральных налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль организа­ций, оставления в регионах основной массы налога на доходы физических лиц. Прибавкой могут служить отчисления от нало­га на имущество организаций. Удельный вес местных налогов в местных бюджетах не столь велик. Кроме того, с отменой большого числа местных налогов улучшается финансовое со­стояние предприятий, что позитивно сказывается на развитии налоговой базы. Высвобождаются силы налоговых инспекций для улучшения собираемости основных налогов.

Упрощается в це­лом налоговая система Российской Федерации, что является од­ной из целей налоговой реформы.

Кодекс определяет, что налогоплательщиками и плательщи­ками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно на­логи и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организа­ций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений.

Налоговыми агентами являются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет или внебюджетные фонды налогов. Это происходит, например, когда налог взимается у источника выплаты.

В отдельных случаях прием от налогоплательщиков или пла­тельщиков сборов платежей и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами или долж­ностными лицами. Тогда они являются сборщиками налогов или сборов.

Кодекс определяет понятие взаимозависимы1х лиц для целей налогообложения. Ими признаются физические и юридические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Физиче­ские лица, например, могут состоять в родственных отношениях или в подчинении одно у другого. Организация может непо­средственно или косвенно участвовать в другой. Все это влияет на условия сделок между ними.

Налогоплательщик имеет право участвовать в налоговых пра­воотношениях лично или через представителя. Личное участие не лишает его права иметь представителя и наоборот.

Налоговый кодекс РФ существенно расширил права налого­плательщиков по сравнению с налоговым законодательством, действующим до его принятия.

Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты имеют право:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о налогах и сборах, о налоговом законодательстве, о своих правах и обязанностях; о полномочиях налоговых органов;

• получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы, естественно, при наличии у них для этого оснований;

• получать отсрочку, рассрочку платежей, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

• получить своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

• представлять свои интересы в налоговых органах лично ли­бо через своего представителя;

• присутствовать при проведении выездной налоговой про­верки, представлять пояснения по их актам, обжаловать ак­ты налоговых органов;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

• требовать возмещения в полном объеме убытков, причи­ненных незаконным решением налоговых органов или незаконными действиями или бездействием их должно­стных лиц.

Налоговый кодекс не просто провозглашает права налого­плательщиков, а гарантирует обеспечение и защиту их прав.

Первая обязанность налогоплательщиков — это уплачивать законно установленные налоги. А для обеспечения уплаты они обязаны:

• встать на учет в налоговых органах;

• вести учет своих доходов и объектов налогообложения;

• предоставлять в налоговой орган налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность;

• предоставлять налоговым органам документы, необходи­мые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять требования налоговых органов об устранении нарушений налогового законодательства, а также не пре­пятствовать деятельности должностных лиц налоговых ор­ганов при исполнении ими служебных обязанностей;

• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Кроме перечисленных постоянных обязанностей налогопла­тельщики должны письменно сообщать в налоговый орган: об открытии и закрытии счетов; о создании обособленных подраз­делений; о ликвидации, реорганизации, объявлении банкротст­ва; об изменении местонахождения.

Необходимо внести ясность в понятие налоговых органов, которое является отнюдь не простым, поскольку контролем за поступлением доходов государства занимаются несколько пра­вительственных организаций.

Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы. Они правопреемники Министер­ства Российской Федерации по налогам и сборам и его подраз­делений.

В определенных случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы. Об этом будет сказано ниже.

Федеральная налоговая служба полномочна осуществлять конт­роль и надзор за следующим:

• соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;

• полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

• фактическими объемами производства и реализации эти­лового спирта и алкогольной продукции;

• осуществлением валютных операций организациями, не являющимися кредитными учреждениями.

Федеральная налоговая служба осуществляет:

• государственную регистрацию юридических лиц, индиви­дуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

• установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряю- щих приборов;

• регистрацию договоров коммерческой концессии;

• учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государст­венного реестра индивидуальных предпринимателей и Еди­ного государственного реестра налогоплательщиков.

Федеральная налоговая служба бесплатно информирует на­логоплательщиков о действующих налогах и сборах, законода­тельстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сбо­ров, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

Налоговая служба осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней или штрафов.

Налоговая служба разрабатывает и устанавливает формы на­логовых документов.

С целью реализации своих полномочий Федеральная налого­вая служба имеет право:

• организовывать проведение необходимых исследований, ис­пытаний, экспертиз, анализов и оценок, а так же научных исследований по вопросам осуществления контроля и над­зора в установленной сфере деятельности;

• запрашивать и получать сведения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

• применять предусмотренные законодательством меры ог­раничительного, предупредительного и профилактического характера, а так же санкции, направленные на недопущение или ликвидацию последствий нарушений юридическими или физическими лицами налогового законодательства Рос­сийской Федерации или иных обязательных требований в установленной сфере деятельности.

При этом Федеральная налоговая служба не вправе осущест­влять нормативно-правовое регулирование в области налогооб­ложения.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Мини­стерства финансов Российской Федерации.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при переме­щении товаров через таможенную границу Российской Федерации.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Налоговая система Российской Федерации:

  1. 7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
  2. 1.1. налоговый кодекс российской федерации в системе налоговых отношений
  3. 48. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  4. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  5. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  6. 6.1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
  7. 14.2. Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации Основные задачи, решаемые в ходе налоговой реформы
  8. 45. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  9. § 4. Налоговая система Российской Федерации
  10. Налоговая система Российской Федерации
  11. § 4. Налоговая система Российской Федерации
  12. 52. Налоговая система Российской Федерации
  13. Основные направления развития налоговой системы в Российской Федерации
  14. Федеральные налоги и сборы в налоговой системе Российской Федерации
  15. 7.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Налоговому кодексу РФ