8.3. Налоговая система
Законодательная (нормативно-правовая) база по налоговым платежам
Участники правоотношений
Органы власти
Налоговые платежи 1-й уровень
Федеральные налоги: 5 видов платежей
2-й уровень
Региональные налоги: 4 вида платежей
3-й уровень
Минфин РФ, Федеральная налоговая служба, инспекции
Минэкономразвития и торговли РФ, Федеральная таможенная служба, таможни
Местные налоги: 2 вида платежей
Органы исполнительной власти государства и территориальных образований
Формирование бюджетов за счет налоговых платежей 1-й уровень
|
Субъекты налога (налогоплательщики)
Государственные административно-территориальные образования:
— региональные;
- местные (муниципальные)
Юридические лица (организации)
Физические лица (граждане)
Структура гипотетической налоговой системы (вариант)
Участниками правоотношений в системе налогообложения являются:
1.Государственные административные образования:
• региональные (республики, не являющиеся субъектами иных образований, кроме РФ, края, области, города Москва и Санкт-Петербург);
• местные (республики, входящие в состав других образований РФ, автономные области, округа и районы субъектов РФ);
• муниципальные (города, районы городов, в том числе городов Москвы и Санкт-Петербурга, поселки, села и т.
д.).2. Юридические лица (организации).
3. Физические лица (граждане).
4. Органы налоговой службы (таможенной службы).
5. Органы исполнительной власти РФ.
В РФ устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги (сборы, пошлины). Федеральными признаются налоги (платежи), устанавливаемые федеральным законодательством и обязательные к уплате на всем экономическом пространстве РФ. Региональными признаются налоги (платежи), устанавливаемые законами субъектов РФ на основании федерального закона о налогообложении. Местными признаются налоги (платежи), принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законами субъекта РФ и федеральными законами.
Федеральным законом РФ устанавливаются следующие платежи.
1. Платеж административно-территориального образования РФ (регионального, местного или муниципального).
2. Налог на доход организации (юридического лица).
3. Налог на доход гражданина (физическое лицо).
4. Государственная пошлина (в том числе лицензионный сбор).
5. Таможенная пошлина (сбор).
Законодательством субъекта РФ регулируются следующие налоги (платежи).
1. Пошлина на имущество (недвижимость, транспорт) юридических лиц.
2. Пошлина на игорный бизнес.
3. Коммунальные платежи
Законодательством местного самоуправления регулируются следующие платежи.
1.Налог на землю.
2. Пошлина на имущество (недвижимость, транспорт) физических лиц.
3. Сборы за отдельные виды деятельности (торговлю на рынках, сдачу в аренду недвижимости, транспорта и т. д.).
Все налоги (сборы, пошлины), взимаемые с налогоплательщиков, зачисляются в бюджет местного (муниципального) образования и являются источниками его доходов, кроме таможенных пошлин, которые поступают в федеральный бюджет непосредственно.
Платежи административно-территориальных образований зачисляются:
• с муниципальных образований в местный бюджет (республики, входящей в состав другого государственного образования, автономной области, округа или района субъекта РФ);
• с местного образования в региональный бюджет (республики, не входящей в состав другого государственного образования, кроме как в состав РФ, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга);
• с регионального образования в государственный бюджет РФ.
Объектами налогообложения признаются доходы, получаемые налогоплательщиками от всех видов деятельности, недвижимость (строения, транспорт), природные богатства (земля, лес, недра, водные ресурсы), ввозимые и вывозимые товары и т. д.
Доходами признаются денежные средства и иная материально-вещественная выгода, получаемая налогоплательщиками в любой форме от всех видов деятельности. Исчисление суммы налога (сбора, пошлины), подлежащего уплате за установленный налоговый период, производится налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога и иного платежа исчисляется из налоговой базы по налоговой ставке по каждому виду налога (платежа) индивидуально. Уплата налогов и иных платежей осуществляется в сроки, определяемые законодательством. В случае неуплаты платежей в сроки, установленные законодательством, налогоплательщики уплачивают штраф (пеню) в соответствии с законом. Контроль за уплатой всех видов платежей (кроме коммунальных) осуществляется органами Федеральной налоговой службы.
Уплата всех видов платежей гражданами (физическими лицами) производится через организации, выплачивающие денежное вознаграждение, и кредитную организацию посредством платежных документов.
Уплата платежей организациями (юридическими лицами) осуществляется в безналичной форме через кредитную организацию.
Уплата платежей административно-территориальными образованиями РФ производится в безналичной форме авансовыми платежными поручениями через кредитную организацию.
Все налогоплательщики самостоятельно составляют и представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность или налоговую декларацию за соответствующий налоговый период, установленный законодательством.
Структура гипотетической налоговой системы является простой, прозрачной, понятной, экономичной по составу налоговых органов, экономичной по собираемости налоговых платежей, и, главное, при такой организации административно-территориальные образования заинтересованы в более полном сборе налоговых платежей в интересах формирования своих бюджетов и развития своих регионов.
Еще по теме 8.3. Налоговая система:
- 1.1. налоговый кодекс российской федерации в системе налоговых отношений
- 2.1. Становление и развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ
- 1.8. Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового планирования
- 1. Понятие налоговой системы и налоговой политики
- 12.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе
- 14.2. Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации Основные задачи, решаемые в ходе налоговой реформы
- 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
- 1 1 . НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ
- 1 1 . НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ
- 1.4. налоговое бремя в российской налоговой системе
- Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
- 6.8. Налоговые льготы в системе налогового планирования
- Глава 3. Налоговое администрирование как неотъемлемый атрибут налоговой системы
- 88. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ
- ГЛАВА 4. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
- ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
- ГЛАВА 13. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ В РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМ