§ 5. налоговая политика государства 5.1. Принципы и методы налогообложения

При реализации налоговой политики как составной части фи­нансовой политики государство стремится к сбалансированному сочетанию следующих требований:

♦ фискальной эффективности налогообложения;

♦ справедливости налогообложения, их соблюдение преду­смотрено ст. 3 НК РФ.

Оценка названных требований, поиск наиболее сбалансирован­ного и оптимального их сочетания основаны на использовании следующих частных критериев оценки налогообложения:

♦ относительное равенство уровня налоговых обязательств;

♦ экономическая нейтральность налогов при выборе видов деятельности;

♦ организационная простота налоговой системы;

♦ гибкость налога в зависимости от воздействия макроэконо­мических процессов;

♦ контролируемость налоговой системы со стороны налого­плательщиков[5].

Указанные критерии согласуются с классическими принципами налогообложения, предложенными А. Смитом[6]:

♦ принцип справедливости — налог должен взиматься в со­ответствии с доходом налогоплательщика;

♦ принцип определенности — размер налога и сроки его уп­латы должны быть точно определены;

♦ принцип удобства — каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для нало­гоплательщика;

♦ принцип экономии — административные издержки от взи­мания налогов должны быть минимальными.

Особенность критериев оценки налогообложения определяется разной направленностью. Экономическая нейтральность, органи­зационная простота и гибкость согласуются с требованием фис­кальной эффективности. Критерии относительного равенства обя­зательств и контролируемости связаны с требованием справедли­вости (табл. 6).

Согласование этих требований лежит в основе построения оп­тимальной налоговой системы, определяет успех налоговой поли­тики государства, обеспечивая эффективное функционирование экономики.