<<
>>

2.5. Налоговая политика государства

Налоговая политика - это система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Содержание налоговой политики во многом определяется целями и задачами, которые стоят перед государством.

Так, проводя налого­вую политику, государство, может регулировать развитие определен­ных отраслей экономики, оказывать влияние на инвестиционную и инновационную политику и т.д.

Эффективность налоговой политики проявляется в оптимальном соотношении интересов государства и налогоплательщиков. Государ­ство заинтересовано в росте налоговых поступлений, субъекты хо­зяйствования - совсем наоборот.

Таким образом, основным вопросом налоговой политики являет­ся обоснование таких ставок налогов, которые стимулировали бы предпринимательскую активность, с одной стороны, а с другой - обес­печивали бы пополняемость бюджета (рис. 2.8).

Рис. 2.8. Цели налоговой политики

Фискальная - заключается в изъятии части создаваемого ВВП в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды для финансирова­ния государственных расходов.

Экономическая - целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение с целью проведения структурных изменений общественного воспроизводства, регулирования спроса и предложе­ния, стимулирования предпринимательской и инвестиционной актив­ности хозяйствующих субъектов.

Социальная - предполагает сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения путем перераспределения ВВП.

Экологическая - предполагает защиту окружающей среды путем усиления роли экологических налогов и штрафных санкций.

Контрольная - информация контролирующих органов необходи­ма государству для принятия решений в области планирования и фун­кционирования отдельных налогов и налоговой системы в целом.

Международная - укрепление экономических связей с другими странами путем заключения двухсторонних и многосторонних согла­шений по устранению двойного налогообложения, снижению торго­вых таможенных пошлин и т.п.

В зависимости от характера и масштаба решаемых задач, длитель­ности периода налоговую политику подразделяют на:

• Налоговую стратегию, которая предполагает разработку концеп­ции развития налоговой системы страны. Среди стратегических целей можно выделить, например, облегчение налогового бремени для пред­принимателей, построение стабильной налоговой системы и др.

• Налоговую тактику, которая предполагает решение задач конк­ретного периода времени. Например, во время экономического кри­зиса в качестве мер антикризисного регулирования могут быть при­няты такие решения, как: снижение ставок отдельных налогов, вве­дение рассрочки в уплате налогов и др.

Налоговая политика бывает внутренней и внешней. Основными целями и задачами внешней налоговой политики являются:

• усиление налогового контроля при совершении импортно-экс- портных операций;

• разработка мер по избежанию двойного налогообложения;

• разработка путей сближения налоговых систем разных стран.

Внутренняя налоговая политика разрабатывается для решения

внутренних задач, стоящих перед экономикой страны на определен­ном этапе времени. Такими задачами могут быть, например, разви­тие малого и среднего бизнеса, развитие производства, реструктури­зация экономики с уклоном на развитие промышленности и др.

Существуют три типа налоговой политики государства:

1- й тип - Политика максимальных налогов;

2- й тип - Политика разумных налогов;

3- й тип - Политика высоких налогов с одновременно высоким уров­нем социальных гарантий

Основной целью политики максимальных налогов является мак­симизация налоговых поступлений в бюджет. Для этого государство вводит высокие ставки налогов и, как правило, убирает или суще­ственно сокращает налоговые льготы. Очевидно, что такая налого­вая политика должна вводиться лишь в экстренных случаях - воен­ные действия, экономический кризис и т.п.

Однако следует отметить, что введенная в 1992 году политика максимальных налогов привела к очень негативным результатам - спаду производства, закрытию промышленных предприятий, разорению фермерских хозяйств, рез­кому сокращению покупательского спроса, росту цен и многолетней зависимости от импорта.

Политика разумных налогов предполагает снижение ставок нало­гов и, как следствие, сокращение налоговых поступлений, уменьше­ние социального обеспечения. Однако в целом такая налоговая поли­тика способствует развитию предпринимательской активности.

Политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем со­циальных гарантий предполагает направление большей части нало­говых поступлений на реализацию социальных программ. Существен­ным недостатком такой политики является развитие инфляционных процессов.

Следует отметить, что экономически развитые страны использу­ют сочетание всех трех типов налоговой политики.

Россия начала в 1992 году проведение экономических реформ, ис­пользуя первый тип налоговой политики. Однако в стране на тот мо­мент не было создано необходимых предпосылок - ни экономических, ни социальных, ни политических. Результат известен - резкое сокра­щение объемов производства, закрытие множества предприятий и орга­низаций, резкое снижение налоговых поступлений в бюджет и др.

Таким образом, возникла необходимость реформирования суще­ствовавшей на тот момент налоговой политики. С 1 января 1999 года была введена в действие первая часть Налогового кодекса РФ. Зало­женные в его основу налоговые преобразования предопределили ре­ализацию второго типа налоговой политики.

Главной целью изменений налоговой системы, предусмотренных НК РФ, является построение стабильных экономических и финансо­вых условий для развития реального сектора экономики. Предполага­лось снизить налоговое бремя путем отмены неэффективных и оказы­вающих негативное влияние на экономическую деятельность налогов, упростить налоговую систему, сократить количество налогов, повы­сить эффективность контрольных мероприятий, создать равные усло­вия для налогоплательщиков, отменить ряд необоснованных льгот.

Весь период реформирования налоговой системы РФ можно раз­делить на следующие этапы:

Первый этап налоговой реформы (2000-2001 гг.). В этот период были отменены такие налоги и сборы, как: налог на содержание жи­лищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на реализацию ГСМ, целевые сборы на содержание милиции и благоус­тройство территорий.

С 01.01.2001 г. введена в действие часть вторая НК РФ. По состо­янию на 01 января 2001 г. вторая часть НК РФ состояла лишь из 4-х глав: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН. Позднее были введены в действие следующие главы: гл. 25 «Налог на прибыль организаций»; гл. 25.1 «Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов»; гл. 25.2 «Водный на­лог»; гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» и др.

В этот период была введена единая ставка налога на доходы физи­ческих лиц - 13%, установлена регрессивная шкала налогообложе­ния по ЕСН.

• Второй этап налоговой реформы (2002-2003 гг.).На этом этапе произошли значительные изменения в налогообложении прибыли - с 01.01.02 г. появилась 25 глава НК РФ «Налог на прибыль». Была изменена система налогообложения природных ресурсов - введена в действие глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых». Главой 28 НК РФ введен в практику транспортный налог.

Характерной особенностью этого этапа реформирования налого­вой системы является введение специальных налоговых режимов, которые освободили предпринимателей от уплаты некоторых нало­гов. Так, были введены в действие главы: 26.1 НК РФ «Система нало­гообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)», 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности».

• Третий этап налоговой реформы (2004-2008 гг.). В этот период был отменен налог с продаж, снижена базовая ставка НДС с 20 до 18%, изменен порядок уплаты НДС.

Введены в действие новые главы НК РФ: 25.3 «Государственная пошлина», которая внесла изменения в порядок исчисления и взима­ния государственной пошлины на территории РФ (со вступлением в силу этой главы был отменен налог на операции с ценными бумага­ми); 30 «Налог на имущество организаций».

Особенно следует отметить, что начиная с 2005 г. существенно снижена базовая ставка ЕСН с 35,6 до 26%. С 01.01.10 планируется отмена ЕСН и замена его страховыми выплатами в социальные вне­бюджетные фонды - Пенсионный фонд. Фонд социального страхо­вания, Фонд обязательного медицинского страхования. При этом бу­дут изменены ставки страховых выплат и порядок их взимания.

В заключении необходимо отметить, что период кардинальных изменений налоговой системы практически завершен. В настоящее время одной из серьезных задач, которая стоит перед правительством, является задача легализации бизнеса. А для этого нужна стабильная налоговая система. Поэтому все вносимые в настоящее время изме­нения, как правило, направлены на усовершенствование уже суще­ствующей системы налогообложения.

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме 2.5. Налоговая политика государства:

  1. 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики
  2. 3.1. Налоговая политика государства
  3. 1.7. Налоговая политика государства
  4. 1.5. Налоговая политика государства
  5. 2.2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
  6. 1.2. налоговая политика государства
  7. Инструменты налоговой политики государства
  8. ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
  9. Глава 2. Налоговая система и налоговая политика государства
  10. 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
  11. § 5. налоговая политика государства 5.1. Принципы и методы налогообложения