<<
>>

§ 2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и инди­видуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственны­ми товаропроизводителями и перешедшие на специальный нало­говый режим в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1) организации и индивидуальные предприниматели при соб­людении ими следующих условий:

а) осуществление производства, первичной и промышленной переработки (в том числе на арендованных основных средствах), последующей реализации сельскохозяйственной продукции2;

б) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяй­ственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%;

2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (пере­рабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводчес­кие, огороднические, животноводческие)1, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (включая продукцию первичной переработки), от выполненных работ (услуг) для членов кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся гра- до- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные орга­низации (ГПОРХО) при соблюдении следующих условий:

1) организации зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федера­ции;

2) численность работающих в данных организациях и членов их семей составляет не менее половины численности населения со­ответствующего населенного пункта;

3) организации эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда;

4) объем реализованной рыбной продукции и/или выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимост­ном выражении более 70% общего объема реализуемой ими про­дукции.

Для организаций, индивидуальных предпринимателей, осу­ществляющих последующую (промышленную) переработку сель­скохозяйственной продукции, произведенной ими из сельскохо­зяйственного сырья собственного производства, или из сельско­хозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, доля (УД) дохода от реализации сельскохозяйственной продукции первичной переработки (Д1) в общем доходе от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства (Д) или из сельскохозяйствен­ного сырья собственного производства членов сельскохозяйствен­ных потребительских кооперативов, определяется на основе соот­ношения расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственной продукции (РП1П) в общей сумме расходов на производство сельскохозяйственной продукции (Р).

УД = ^ПШ Р--- ,

Д Р

где УД — доля дохода от реализации с/х продукции первичной переработки в общем доходе от реализации произведенной с/х продукции из с/х сырья собственного производства; Д1 — доход от реализации с/х продукции первичной перера­ботки;

Д — общий доход от реализации произведенной с/х продук­ции;

РП1П — расходы на производство и первичную переработку с/х продукции;

Р — общая сумма расходов на производство с/х продукции.

Пример.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право пе­рейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за предшествующий подаче заявления календарный год доля дохода от реализации про­изведенной ими сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки составляет не менее 70% в общем доходе от реализации товаров. Так, при подаче заявления в 20Х2 г. для приме­нения ЕСХН в 20Х3 г. учитываются данные о доходах за 20Х1 г.

Вновь созданная в текущем году организация — сельскохозяй­ственный товаропроизводитель, имеет право перейти с начала сле­дующего года на уплату ЕСХН, если по итогам последнего отчет­ного периода (по налогу на прибыль организаций или по единому налогу при упрощенной системе налогообложения — УСН[30]) в те­кущем году доля дохода от реализации произведенной ею сельско­хозяйственной продукции, включая продукцию первичной пере­работки, или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйствен­ных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%.

Вновь зарегистрированный в текущем году индивидуальный предприниматель, являющийся сельскохозяйственным товаропро­изводителем, имеет право перейти с начала следующего года на уплату ЕСХН, если по итогам девяти месяцев текущего года доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собствен­ного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от предпринимательской деятель­ности составляет не менее 70%.

Отдельные категории налогоплательщиков не имеют права пе­рейти на уплату ЕСХН:

♦ организации, имеющие филиалы и/или представительства;

♦ организации и индивидуальные предприниматели, занима­ющиеся производством подакцизных товаров;

♦ организации и индивидуальные предприниматели в сфере игорного бизнеса;

♦ бюджетные учреждения.

Условия совместного применения ЕСХН и ЕНВД. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату еди­ного налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов дея­тельности[31], имеют право перейти на уплату ЕСХН в отношении других (не попадающих под действие ЕНВД) видов деятельности. При этом ограничение по объему дохода от реализации сельскохо­зяйственной продукции (70%) определяется на основе всех видов деятельности.

Вместе с тем, даже в случае реализации налогоплательщиками ЕСХН произведенной ими сельскохозяйственной продукции через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни[32] систе­ма налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятель­ности не применяется.

<< | >>
Источник: Рыманов А.Ю.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М., — 331 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме § 2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:

  1. 12.1. Налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и объект налогообложения 12.1.1. Налогоплательщики и постановка на учет в налоговом органе
  2. 13.1. Налогоплательщики и объект налогообложения 13.1.1. Налогоплательщики и исполнение обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества
  3. 23.2. Налогоплательщики и особенности определения налоговой базы и исчисления и уплаты отдельных налогов при выполнении соглашений 23.2.1. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
  4. 10.2.2. Учет налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика
  5. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
  6. 24.1. Налогоплательщики и объект налогообложения 24.1.1. Налогоплательщики
  7. 22.2. Налогоплательщики и элементы налогообложения 22.2.1. Налогоплательщики
  8. 27.1. Налогоплательщики и основные элементы налогообложения 27.1.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговые ставки
  9. 8.2. Проведение осмотра производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения налогоплательщика, при встречной налоговой проверке
  10. 16.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 16.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  11. 14.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 14.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  12. 8.1. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты 8.1.1. Налогоплательщики и плательщики сборов
  13. 26.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 26.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  14. 15.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 15.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения