<<
>>

7.3. Налог на рекламу

Экономическое содержание. Налог на рекламу является мест­ным налогом. Данный налог был введен в соответствии с поло­жениями ст. 21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
В связи с

этим порядок исчисления и уплаты данного налога регламенти­руется нормативными актами местных или региональных орга­нов власти. Налог на рекламу возникает у экономических субъек­тов, осуществляющих расходы по рекламе собственной продук­ции, работ и услуг. В соответствии с Инструкцией № 1 рекламой признается любая форма публичного представления товаров, ра­бот, услуг через средства распространения информации. Соот­ветственно к средствам распространения информации относятся печать, эфирное и кабельное телевидение, радиовещание, аудио- видеозапись, щиты и вывески. Определение рекламы дается в ст. 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. № 108 «О рекламе», где говорится, что реклама — это распространяемая в любой форме информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая: во-первых, предназначена для неопре­деленного круга лиц; во-вторых, призвана формировать или под­держивать интерес к указанным объектам; в-третьих, способствует реализации товаров, идей и начинаний.

Иными словами, рекла­мой в целях налогообложения можно признать лишь ту распро­страняемую информацию, которая соответствует одновременно названным трем признакам.

Законодательная база. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с из­менениями и дополнениями).

Наго го плател ыци ки. Плательщиками налога на рекламу явля­ются следующие рекламодатели:

расположенные на территории города предприятия и организа­ции независимо от форм собственности и ведомственной принад­лежности, имеющие согласно законодательству Российской Фе­дерации статус юридических лиц (а также иностранные юриди­ческие лица);

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Изготовители и распространители рекламы не являются пла­тельщиками налога на рекламу, за исключением случаев, когда они сами являются рекламодателями.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения выступа­ют операции по изготовлению и распространению рекламной про­дукции, работ или услуг рекламодателя. В стоимость рекламных затрат включаются расходы:

на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрирован­ных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.д.);

разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов ориги­нальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изго­товление рекламных сувениров и т.д.;

рекламные мероприятия через средства массовой информа­ции (объявления в печати, передачи по радио и телевидении: и т.д.);

световую и иную наружную рекламу;

приобретение, изготовление, копирование, дублирование V, демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и др.;

хранение и экспедирование рекламных материалов;

оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов;

уценку товаров, полностью или частично потерявших свое пер­воначальное качество при экспонировании в витринах;

проведение иных рекламных мероприятий, связанных с пред-1 принимательской деятельностью.

Необходимо четко разграничивать рекламные расходы от ин­формационных. Так, предприятия обязаны иметь вывеску с указа­нием профиля деятельности, названия, юридического адреса и режима работы. Данная информация не является рекламной, так как им это вменено иным законодательством (Закон о защите прав потребителей).

Таким образом, плательщиками налога на рекламу являются рекламодатели, уплачивающие данный налог в местный бюджет по месту своей регистрации и постановки на налоговый учет (а не по месту размещения рекламы) исходя из фактически понесен­ных ими затрат по оплате стоимости рекламных услуг.

Налоговая ставка. Налоговая ставка налога на рекламу определя­ется в размере 5 % стоимости фактических затрат на рекламные ра­боты и услуги рекламодателя.

Конкретная ставка устанавливается решением представительно­го органа города или района. В частности, в г. Москве установлена предельная ставка налога 5%.

Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставке налога и стоимости рекламных работ и услуг, определяемой по фактически произведенным расходам в действующих ценах и та­рифах без НДС.

Налоговый период. Налогоплательщики — юридические лица, являющиеся рекламодателями, обязаны ежеквартально представ­лять налоговым органам по месту своего нахождения в сроки, уста­новленные для сдачи бухгалтерской отчетности, расчеты сумм на­лога, подлежащего перечислению в местный бюджет, согласно устанавливаемой форме.

Налогоплательщики — физические лица должны представлять налоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный год од­новременно с подачей декларации о фактически полученных до­ходах от предпринимательской деятельности, но не позднее 30 ап­реля года, следующего за отчетным.

Налоговые льготы. По налогу на рекламу льготы устанавлива­ются местными органами власти, как правило, на рекламу, не преследующую коммерческие цели, рекламу благотворительных мероприятий и др.

Технология расчета. Приведем пример расчета налога.

Пример. ООО «Проф-Инфо» за размещение рекламы налогового каль­кулятора в течение года произвело безналичные платежи в различные периодические издания на сумму 128500 руб. Как определить сумму обя­зательства организации перед местным бюджетом по налогу на рекламу?

В указанную сумму входит НДС, следовательно, ее необходимо пред­варительно выделить:

128500 руб.* 16,67% = 21420,95 руб.

Затраты на рекламу без НДС составили 107079,05 руб.

Сумма налога, выплаченного в местный бюджет по месту юридичес­кой регистрации ООО, составит 5353,95 руб. (107079 • 5 %).

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком налога?

2. Какова роль налога на рекламу в формировании доходной базы мест­ных бюджетов?

3. Кто устанавливает важнейшие элементы налога — ставки, налого­вую базу, льготы?

4. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

5. Взимается ли налог на рекламу на затраты по изготовлению вывески с названием фирмы?

<< | >>
Источник: О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений — М.: Из­дательский центр «Академия», — 240 с.. 2003

Еще по теме 7.3. Налог на рекламу:

  1. Налог на рекламу
  2. Тема 15. Налог на рекламу
  3. Глава 4. Контекстная «оффлайн-реклама», или Реклама в нужное время в нужном месте
  4. Глава 5. Сколько рекламы нужно? Активная и пассивная реклама
  5. 66. СООТНОШЕНИЕ ВЕРБАЛЬНЫХ И НЕВЕРБАЛЬНЫХ КОМПОНЕНТОВ В РЕКЛАМЕ. ЯЗЫКОВАЯ «ИГРА» В РЕКЛАМЕ
  6. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
  7. 4.12.9. Расходы на рекламу
  8. Наружная реклама
  9. Проблема 32. Реклама в СМИ
  10. 6.7.6. Расходы на рекламу
  11. РЕКЛАМА
  12. Реклама.
  13. Реклама
  14. Реклама
  15. 43. Реклама
  16. Реклама.
  17. Фирменная (престижная) реклама
  18. РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ
  19. 25. РЕКЛАМА В ДЕЛОВОЙ РЕЧИ